Công ty thu hộ/chi hộ cho khách hàng cá nhân. Tháng 6, bên bán xuất hóa đơn cho công ty em dịch vụ giá trị gia tăng 10%. Từ tháng 7, dịch vụ đó giảm thuế suất còn 8%. Vậy giờ em xuất hóa đơn trả cho khách lẻ thì xuất thuế suất như thế nào được ạ? Nhờ anh chị giúp đỡ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Cơ sở pháp lý về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn như Nghị định 209/2013/NĐ-CP, Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/06/2025), và Thông tư 40/2021/TT-BTC. Theo các quy định này, từ ngày 01/07/2025, một số dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% được giảm xuống 8% theo chính sách hỗ trợ của Chính phủ, nhằm kích cầu kinh tế và giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp.

Trong trường hợp công ty thu hộ/chi hộ cho khách hàng cá nhân, việc xuất hóa đơn GTGT cần tuân thủ các quy định về thuế suất tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, đồng thời đảm bảo phù hợp với hóa đơn đầu vào mà công ty nhận từ nhà cung cấp.

2. Xác định thuế suất khi xuất hóa đơn cho khách hàng cá nhân

Theo khoản 2 Điều 10 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền (tùy theo thời điểm nào đến trước). Trong trường hợp công ty Anh/Chị thu hộ/chi hộ, nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh khi công ty hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng cá nhân hoặc khi thu tiền từ khách hàng.

• Hóa đơn tháng 6/2025: Nhà cung cấp xuất hóa đơn cho công ty với thuế suất 10%, phù hợp với quy định tại thời điểm đó. Khi công ty xuất hóa đơn trả cho khách hàng cá nhân đối với dịch vụ này, thuế suất áp dụng cũng phải là 10%, vì đây là thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế (trước ngày 01/07/2025, khi thuế suất chưa giảm).
• Hóa đơn từ tháng 7/2025 trở đi: Khi thuế suất GTGT của dịch vụ giảm xuống 8% (theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP), hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp sẽ áp dụng thuế suất 8%. Do đó, khi công ty xuất hóa đơn trả cho khách hàng cá nhân, thuế suất áp dụng cũng phải là 8%, tương ứng với thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế (từ ngày 01/07/2025 trở đi).

Việc áp dụng đúng thuế suất đảm bảo công ty tuân thủ quy định pháp luật và tránh rủi ro về thuế khi cơ quan thuế kiểm tra.

3. Xử lý hóa đơn trong trường hợp thu hộ/chi hộ

Trong hoạt động thu hộ/chi hộ, công ty đóng vai trò trung gian, thu tiền từ khách hàng cá nhân và chuyển khoản cho nhà cung cấp hoặc chi hộ theo thỏa thuận. Theo khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế GTGT là giá trị dịch vụ bao gồm cả tiền thu hộ/chi hộ, không bao gồm các khoản thu không chịu thuế GTGT (nếu có). Do đó:

• Khi xuất hóa đơn cho khách hàng cá nhân, công ty cần ghi rõ giá trị dịch vụ và thuế suất GTGT tương ứng (10% cho tháng 6/2025, 8% từ tháng 7/2025 trở đi).
• Hóa đơn phải tuân thủ quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC, bao gồm đầy đủ thông tin như tên dịch vụ, số tiền, thuế suất, và tổng số tiền thanh toán.
• Nếu công ty sử dụng hóa đơn điện tử, cần đảm bảo hóa đơn được ký số và gửi đến khách hàng (nếu khách hàng yêu cầu) hoặc lưu trữ để phục vụ kiểm tra thuế.

Trường hợp công ty đã thu tiền trước từ khách hàng (ví dụ, tháng 6/2025) nhưng đến tháng 7/2025 mới xuất hóa đơn, cần kiểm tra thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu dịch vụ đã hoàn thành trong tháng 6/2025, thuế suất 10% được áp dụng. Nếu dịch vụ hoàn thành từ tháng 7/2025, áp dụng thuế suất 8%.

4. Lưu ý để tránh sai sót khi xuất hóa đơn

Để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh sai sót khi xuất hóa đơn cho khách hàng cá nhân, công ty cần lưu ý:

• Kiểm tra kỹ hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp để xác định đúng thuế suất GTGT áp dụng (10% trước 01/07/2025, 8% từ 01/07/2025).
• Ghi chép và lưu trữ đầy đủ chứng từ liên quan đến hoạt động thu hộ/chi hộ, bao gồm hợp đồng, thỏa thuận với khách hàng, và hóa đơn đầu vào/đầu ra.
• Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử uy tín (như MISA meInvoice, Viettel Money) để đảm bảo hóa đơn được lập đúng quy định và gửi dữ liệu đến cơ quan thuế kịp thời.
• Nếu có sai sót trong hóa đơn đã xuất (ví dụ, áp dụng sai thuế suất), công ty cần lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đồng thời lập văn bản thỏa thuận với khách hàng (nếu cần). Trong trường hợp này, không bắt buộc gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT trừ khi hóa đơn có mã của cơ quan thuế chưa gửi cho khách hàng.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!