Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Khái niệm và đối tượng áp dụng thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính (vẫn hiệu lực đến năm 2025, chưa có văn bản thay thế mới theo các nguồn cập nhật từ Tổng cục Thuế). Đối tượng chịu thuế bao gồm:
- (i) Nhà thầu nước ngoài (tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài hoặc cá nhân nước ngoài) có thu nhập từ hợp đồng nhà thầu, thỏa thuận hoặc cam kết với bên Việt Nam để thực hiện công việc kinh doanh;
- (ii) Cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ, phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc theo điều khoản Incoterms mà người bán chịu rủi ro khi hàng vào lãnh thổ Việt Nam;
- (iii) Sản xuất, lắp ráp hàng hóa tại Việt Nam với thu nhập phát sinh;
- (iv) Thông qua bên Việt Nam để đàm phán, ký hợp đồng đứng tên nhà thầu nước ngoài;
- (v) Thực hiện quyền xuất nhập khẩu, phân phối hàng hóa cho thị trường Việt Nam.
Các loại thuế chính là thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với tổ chức; thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân. Không áp dụng thuế nhà thầu nếu:
- (i) Kinh doanh theo Luật Đầu tư, Luật Dầu khí hoặc Luật Các tổ chức tín dụng;
- (ii) Cung cấp hàng hóa không kèm dịch vụ tại Việt Nam (giao tại cửa khẩu);
- (iii) Dịch vụ cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam;
- (iv) Sử dụng kho ngoại quan cho vận tải quốc tế; (v) Dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế thực hiện ngoài Việt Nam.
Nếu Anh/Chị ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài (ví dụ: dịch vụ tư vấn, xây dựng, cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ), bên Việt Nam (Anh/Chị) phải khấu trừ và nộp thay thuế theo Điều 81 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Năm 2025, chưa có thay đổi lớn, nhưng cần theo dõi Công văn 2701/TCT-DNL ngày 24/06/2024 của Tổng cục Thuế hướng dẫn áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) với hơn 80 quốc gia để giảm/miễn thuế TNDN nếu áp dụng.
2. Các phương pháp tính thuế nhà thầu và mức thuế suất
Có ba phương pháp tính thuế nhà thầu theo Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC:
- (i) Phương pháp kê khai (áp dụng nếu nhà thầu có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn kinh doanh ≥183 ngày, áp dụng kế toán Việt Nam và được cấp MST);
- (ii) Phương pháp trực tiếp (tỷ lệ trên doanh thu, áp dụng nếu không đáp ứng phương pháp kê khai, bên Việt Nam nộp thay);
- (iii) Phương pháp hỗn hợp (GTGT theo khấu trừ, TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu, nếu đáp ứng điều kiện kế toán).
Thuế suất cụ thể (năm 2025, theo Điều 12 và 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC):
- Thuế GTGT: Tính trên doanh thu (chưa trừ chi phí), tỷ lệ % theo ngành: Phân phối hàng hóa 1%; Sản xuất, lắp ráp 3%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5%; Xây dựng bao thầu nguyên vật liệu 3%; Các dịch vụ khác (quảng cáo, tư vấn, bản quyền) 5-10%; Hàng hóa, dịch vụ khác 2%. Công thức: Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % (nếu hợp đồng chưa bao gồm GTGT, quy đổi: Doanh thu = Giá hợp đồng / (1 – tỷ lệ %)).
- Thuế TNDN: Tỷ lệ trên doanh thu (không bao gồm GTGT): Phân phối 1%; Sản xuất, lắp ráp 2%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu 5%; Xây dựng bao thầu 2%; Các dịch vụ khác 5-10%; Hàng hóa, dịch vụ khác 1%. Công thức: Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % (nếu hợp đồng chưa bao gồm TNDN, quy đổi tương tự). Đối với cá nhân: Thay TNDN bằng TNCN, tỷ lệ 2% (cư trú) hoặc 5% (không cư trú) trên doanh thu.
3. Hướng dẫn kê khai, nộp thuế và quyết toán
Bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay theo Điều 12-13 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC:
- (i) Đăng ký MST cho nhà thầu qua Tờ khai 04/ĐK-TCT (trong 10 ngày từ ngày hợp đồng);
- (ii) Kê khai theo lần phát sinh (trong 10 ngày từ thanh toán) hoặc theo tháng (ngày 20 tháng sau), sử dụng Mẫu 01/NTNN trên phần mềm HTKK hoặc eTax;
- (iii) Quyết toán khi kết thúc hợp đồng (trong 45 ngày, Mẫu 02/NTNN). Hồ sơ: Hợp đồng, chứng từ thanh toán, Giấy chứng nhận cư trú (nếu áp DTA).
Nộp online qua thuedientu.gdt.gov.vn, sử dụng chữ ký số. Nếu nhà thầu nộp trực tiếp (Mẫu 03/NTNN), phải đăng ký MST riêng. Năm 2025, sử dụng số định danh cá nhân thay MST theo Thông tư 86/2024/TT-BTC (hiệu lực 06/02/2025). Phạt chậm nộp: 0.03%/ngày theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP; chậm kê khai: 2-25 triệu VND theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận