Anh chị cho em hỏi: Bên em ký “Hợp đồng thỏa thuận tư vấn và môi giới” với một người Hàn Quốc có cư trú và giấy phép lao động 2 năm. Người này sẽ bán sản phẩm bên em và hưởng hoa hồng thì thuế thu nhập cá nhân phải thu là 10% hay 20% ạ? Kế toán bên em bảo do không có hợp đồng lao động nên vẫn tính 20% thì đúng không ạ? Nhờ anh chị giải thích giúp em. Em cảm ơn ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Cơ sở pháp lý và xác định tình trạng cư trú

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2007, sửa đổi bổ sung, và Thông tư 111/2013/TT-BTC, việc tính thuế TNCN cho người nước ngoài phụ thuộc vào tình trạng cư trú tại Việt Nam. Cá nhân cư trú được xác định nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:

• (1) có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày nhập cảnh;
• (2) có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm đăng ký thường trú hoặc hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Anh/Chị cho biết người Hàn Quốc này có giấy phép lao động 2 năm và đang cư trú tại Việt Nam, nên được xem là cá nhân cư trú. Cá nhân cư trú chịu thuế TNCN trên toàn bộ thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam, bao gồm cả thu nhập từ hoa hồng theo hợp đồng tư vấn và môi giới.

2. Loại hợp đồng và thu nhập chịu thuế

Hợp đồng thỏa thuận tư vấn và môi giới mà Anh/Chị đề cập không phải là hợp đồng lao động mà thuộc dạng hợp đồng dịch vụ hoặc hợp đồng thù lao, theo đó người Hàn Quốc nhận hoa hồng từ việc bán sản phẩm. Theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền thù lao, hoa hồng từ hoạt động môi giới, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TNCN.

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập này được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%), không áp dụng mức thuế suất cố định 10% hay 20%. Tuy nhiên, nếu không thể xác định chính xác thu nhập chịu thuế (do không có hợp đồng lao động hoặc các khoản giảm trừ cụ thể), cần xem xét phương pháp khấu trừ tại nguồn.

3. Thuế suất áp dụng: 10% hay 20%?

Kế toán của Anh/Chị cho rằng thuế TNCN là 20% do không có hợp đồng lao động, nhưng điều này cần được làm rõ dựa trên tình trạng cư trú. Theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối với cá nhân không cư trú, thu nhập từ tiền lương, tiền công, hoặc thù lao (bao gồm hoa hồng) chịu thuế suất cố định 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Tuy nhiên, vì người Hàn Quốc này là cá nhân cư trú (do có giấy phép lao động 2 năm và đang cư trú), thuế TNCN không áp dụng mức 20%. Thay vào đó, theo khoản 2 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ hoa hồng của cá nhân cư trú chịu khấu trừ tại nguồn 10% trên mỗi lần chi trả từ 10 triệu đồng trở lên, trước khi áp dụng giảm trừ gia cảnh và tính thuế lũy tiến. Do đó, thuế suất 10% khấu trừ tại nguồn là phù hợp cho trường hợp này, không phải 20% như kế toán của Anh/Chị nhận định.

4. Lưu ý về kê khai và nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ quy định, Anh/Chị cần lưu ý các điểm sau:

• Khấu trừ tại nguồn: Tổ chức chi trả hoa hồng (bên Anh/Chị) có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế TNCN trên mỗi khoản chi trả từ 10 triệu đồng trở lên trước khi trả cho người Hàn Quốc. Nếu tổng thu nhập trong năm đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh (hiện tại là 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc), người này có thể làm thủ tục quyết toán thuế để được hoàn thuế nếu có.
• Kê khai thuế: Tổ chức chi trả phải lập bảng kê thu nhập và khấu trừ thuế TNCN, nộp cho cơ quan thuế theo kỳ hạn (tháng/quý) theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC. Người Hàn Quốc cần được cung cấp chứng từ khấu trừ thuế để thực hiện quyết toán thuế cuối năm nếu cần.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!