Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Phân tích mô hình hợp đồng mua bán hàng hóa 3 bên
Trong trường hợp Anh/Chị mô tả, hợp đồng mua bán hàng hóa 3 bên bao gồm:
- (i) bên bán là tổ chức nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam),
- (ii) bên mua là công ty tại Việt Nam,
- (iii) một công ty tại Việt Nam được chỉ định gia công và giao hàng cho bên mua.
Đây là mô hình phổ biến trong thương mại quốc tế, trong đó tổ chức nước ngoài cung cấp hàng hóa nhưng sử dụng một bên thứ ba tại Việt Nam để thực hiện gia công và giao hàng. Theo Luật Thuế doanh nghiệp 2008 (sửa đổi) và Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) áp dụng cho các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú.
Cụ thể, khoản thu nhập từ bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có thể chịu thuế nhà thầu, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trừ một số trường hợp miễn trừ.
2. Nghĩa vụ thuế nhà thầu trong hợp đồng mua bán 3 bên
Theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu áp dụng cho tổ chức nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Trong trường hợp này, bên bán nước ngoài ký hợp đồng bán hàng hóa cho công ty Việt Nam, nhưng hàng hóa được gia công và giao tại Việt Nam bởi một công ty nội địa. Theo Công văn 3840/TCT-CS ngày 8/9/2015 của Tổng cục Thuế, nếu hàng hóa được giao tại Việt Nam và có dịch vụ đi kèm (như gia công), phần thu nhập từ cung cấp hàng hóa và dịch vụ gia công có thể chịu thuế nhà thầu. Cụ thể:
- Phần cung cấp hàng hóa: Nếu hàng hóa được giao tại cửa khẩu Việt Nam (theo điều kiện giao hàng DDP, DAP, hoặc tương tự), thu nhập từ bán hàng hóa chịu thuế nhà thầu (thuế TNDN 1% trên doanh thu, theo khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC).
- Phần dịch vụ gia công: Nếu công ty Việt Nam thực hiện gia công theo chỉ định, khoản phí gia công trả cho tổ chức nước ngoài (nếu có) chịu thuế nhà thầu (thuế GTGT 5% và thuế TNDN 2% theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu, khoản 2 Điều 12 và Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC).
Tuy nhiên, nếu hợp đồng tách biệt rõ ràng giá trị hàng hóa (không bao gồm dịch vụ gia công) và công ty Việt Nam gia công chỉ nhận phí từ bên mua trong nước, phần thu nhập của tổ chức nước ngoài từ bán hàng hóa có thể được miễn thuế nhà thầu nếu áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) giữa Việt Nam và quốc gia của bên bán.
3. Trường hợp miễn trừ thuế nhà thầu
Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thu nhập từ cung cấp hàng hóa không chịu thuế nhà thầu nếu hàng hóa được giao tại cửa khẩu nước ngoài (ví dụ, điều kiện FOB, CIF) và không kèm theo dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Trong trường hợp này, nếu tổ chức nước ngoài chỉ bán nguyên liệu/hàng hóa thô và giao tại nước ngoài, sau đó công ty Việt Nam tự gia công và giao hàng, phần thu nhập của bên nước ngoài không phát sinh tại Việt Nam và không chịu thuế nhà thầu.
Ngoài ra, nếu Việt Nam có hiệp định tránh đánh thuế hai lần với quốc gia của bên bán (ví dụ, Nhật Bản, Singapore), tổ chức nước ngoài có thể nộp hồ sơ miễn thuế theo Điều 14 Thông tư 103/2014/TT-BTC, bao gồm:
- (i) Giấy chứng nhận cư trú (Certificate of Residence),
- (ii) Hợp đồng mua bán,
- (iii) Chứng từ giao hàng.
Tuy nhiên, công ty gia công tại Việt Nam vẫn phải kê khai và nộp thuế GTGT cho dịch vụ gia công (thuế suất 10% theo Thông tư 219/2013/TT-BTC), và xuất hóa đơn GTGT cho bên mua tại Việt Nam.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận