Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý áp dụng thuế GTGT đối với dịch vụ quảng cáo online từ nước ngoài
Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan như Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC), dịch vụ quảng cáo online được coi là dịch vụ chịu thuế GTGT. Đặc biệt, đối với dịch vụ cung cấp từ nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (như Google Ads, Facebook Ads), được quy định rõ tại Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Những dịch vụ này được cung cấp qua kênh thương mại điện tử hoặc nền tảng số, và được tiêu dùng tại Việt Nam, do đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%.
Từ ngày 01/07/2025 đến 31/12/2026, theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP, mức thuế suất được giảm 2% xuống còn 8% đối với hầu hết các dịch vụ quảng cáo online, trừ một số trường hợp loại trừ như dịch vụ viễn thông, tài chính, bất động sản hoặc các hoạt động liên quan đến công nghệ thông tin thuần túy (mã ngành 6311030 – thiết kế không gian quảng cáo trên web).
Công văn 253/CTHN-TTH ngày 03/01/2025 của Cục Thuế TP. Hà Nội cũng xác nhận thuế suất 10% áp dụng cho doanh thu từ hợp đồng quảng cáo với đối tác nước ngoài, nhưng với chính sách giảm thuế mới, mức 8% sẽ được ưu tiên nếu đáp ứng điều kiện.
2. Cách tính thuế GTGT đối với dịch vụ quảng cáo online từ nước ngoài
Thuế GTGT được tính theo phương pháp trực tiếp hoặc khấu trừ, tùy thuộc vào hình thức kinh doanh của tổ chức/cá nhân tại Việt Nam sử dụng dịch vụ. Đối với doanh nghiệp Việt Nam nhập dịch vụ quảng cáo online từ nước ngoài (ví dụ: chạy ads trên Google hoặc Facebook), cơ sở tính thuế là giá trị thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, không bao gồm VAT nước ngoài (nếu có). Công thức cơ bản: Thuế GTGT phải nộp = Giá trị dịch vụ × Thuế suất (10% hoặc 8% theo chính sách giảm).
Cụ thể:
- Nếu doanh nghiệp Việt Nam là người nộp thuế thay (theo Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), họ phải kê khai và nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp nước ngoài vào ngân sách nhà nước Việt Nam. Ví dụ, chi phí chạy quảng cáo 100 triệu VND, thuế suất 8% thì thuế phải nộp là 8 triệu VND.
- Nhà cung cấp nước ngoài như Google và Meta (Facebook) đã cam kết nộp thuế thay từ năm 2022 theo thông báo của Bộ Tài chính, nhưng doanh nghiệp Việt Nam vẫn cần chứng từ để khấu trừ đầu vào. Hóa đơn từ các nền tảng này thường là hóa đơn điện tử quốc tế, có thể thay thế bằng chứng từ nộp thuế GTGT thay (theo Khoản 3 Điều 15 Thông tư 39/2014/TT-BTC sửa đổi).
- Trường hợp cá nhân hoặc hộ kinh doanh: Áp dụng phương pháp khoán, thuế GTGT tính trên tỷ lệ phần trăm doanh thu (thường 1-5% tùy quy mô), nhưng với dịch vụ nước ngoài, cần kê khai riêng theo mẫu 01/GTGT.
Lưu ý, từ 01/07/2025, doanh nghiệp phải ghi rõ thuế suất 8% trên hóa đơn và mã ngành kinh tế (7310 cho dịch vụ quảng cáo) theo Quyết định 27/2018/QĐ-TTg để tránh loại trừ khỏi chính sách giảm thuế.
3. Trách nhiệm kê khai, nộp thuế và khấu trừ đầu vào
Doanh nghiệp Việt Nam sử dụng dịch vụ quảng cáo online từ nước ngoài có trách nhiệm kê khai thuế GTGT hàng tháng/quý theo quy định tại Điều 16 Luật Quản lý thuế 2019. Thời hạn nộp là ngày 20 của tháng tiếp theo (hàng tháng) hoặc ngày 30 của tháng đầu quý sau (hàng quý). Nếu nhà cung cấp nước ngoài nộp thay (như Google), doanh nghiệp nhận chứng từ điện tử và kê khai vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT để khấu trừ đầu vào, giúp giảm số thuế phải nộp kỳ sau.
Về khấu trừ: Theo Điều 12 Luật Thuế GTGT, hóa đơn VAT từ quảng cáo online được khấu trừ nếu có chứng từ hợp lệ và liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, hóa đơn trả trước từ Google không được coi là hóa đơn GTGT đầy đủ, nên cần bổ sung chứng từ nộp thuế thay. Nếu không khấu trừ được, chi phí này vẫn được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận