Cho hỏi về quy định về Thuế Thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế là tài sản ở nước ngoài có gì đặc biệt không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định chung về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2024 và 2025), thu nhập từ nhận thừa kế là một trong những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), trừ các trường hợp được miễn thuế. Cụ thể, thu nhập từ thừa kế phải nộp thuế nếu là các loại tài sản sau: chứng khoán; phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế hoặc cơ sở kinh doanh; bất động sản (trừ trường hợp miễn thuế theo khoản 4 Điều 4 của Luật này, như thừa kế giữa vợ chồng, cha đẻ/mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi/mẹ nuôi với con nuôi, cha chồng/mẹ chồng với con dâu, cha vợ/mẹ vợ với con rể, hoặc thừa kế từ ông nội/bà nội, ông ngoại/bà ngoại với cháu nội, cháu ngoại); và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Ngược lại, nếu thu nhập từ thừa kế là tiền mặt hoặc các khoản tiền gửi tiết kiệm, thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo khoản 1 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung). Hướng dẫn chi tiết được quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, trong đó nhấn mạnh rằng người thừa kế phải kê khai và nộp thuế dựa trên giá trị tài sản tại thời điểm nhận thừa kế, với mức thuế suất 10% trên thu nhập chịu thuế (không phân biệt cư trú hay không cư trú).

Đặc thù đối với thu nhập từ thừa kế là tài sản ở nước ngoài

Đối với tài sản thừa kế ở nước ngoài, quy định có một số điểm đặc biệt so với tài sản trong nước, chủ yếu liên quan đến đối tượng chịu thuế và thủ tục kê khai. Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung), cá nhân cư trú tại Việt Nam (người có nơi cư trú thường xuyên tại Việt Nam hoặc cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch) phải nộp thuế TNCN trên thu nhập toàn cầu, bao gồm cả thu nhập từ thừa kế tài sản ở nước ngoài nếu thuộc diện chịu thuế nêu trên. Điều này khác với cá nhân không cư trú, chỉ chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn cụ thể rằng, giá trị tài sản thừa kế ở nước ngoài được xác định theo giá thị trường tại thời điểm nhận thừa kế, quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm kê khai. Nếu tài sản ở nước ngoài đã bị đánh thuế tại quốc gia sở tại, cá nhân có thể được khấu trừ số thuế đã nộp theo hiệp định tránh đánh thuế kép giữa Việt Nam và quốc gia đó (nếu có, ví dụ Hiệp định với Mỹ, EU hoặc các nước ASEAN). Tuy nhiên, việc chứng minh nguồn gốc thừa kế và giá trị tài sản có thể phức tạp hơn, đòi hỏi giấy tờ dịch công chứng như di chúc, giấy chứng nhận thừa kế từ tòa án nước ngoài, và báo cáo định giá độc lập.

Ngoài ra, nếu tài sản thừa kế ở nước ngoài là bất động sản hoặc chứng khoán, người thừa kế cần lưu ý nghĩa vụ đăng ký quyền sở hữu theo pháp luật Việt Nam nếu mang về nước sử dụng, đồng thời kê khai thuế TNCN trong vòng 10 ngày kể từ khi nhận thừa kế theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Trường hợp không kê khai đúng hạn, có thể bị phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung).

Việc tuân thủ quy định này giúp tránh các rủi ro pháp lý, phạt chậm nộp thuế (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp) và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người thừa kế. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.