Công ty em chi tiền lãi vay ngân hàng 2 tỷ, 12%/năm, chi phí lãi vay này có được trừ khi tính thuế TNDN.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện để chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015), chi phí lãi vay ngân hàng được xem là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, chẳng hạn như sử dụng vốn vay để đầu tư vào tài sản cố định phục vụ kinh doanh hoặc mở rộng hoạt động.
• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán, bao gồm hợp đồng vay vốn, biên lai thanh toán lãi vay từ ngân hàng.
• Đối với khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng) để chứng minh tính hợp pháp.
• Nếu doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ theo đăng ký, thì khoản lãi vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác (như góp vốn liên doanh) cũng được tính vào chi phí được trừ.
• Đối với khoản vay từ ngân hàng (là tổ chức tín dụng), không áp dụng giới hạn lãi suất 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) công bố tại thời điểm vay. Do đó, với mức lãi suất 12%/năm trên khoản vay 2 tỷ đồng, chi phí này có thể được trừ toàn bộ nếu các điều kiện trên được đáp ứng và lãi suất phù hợp với thị trường tại thời điểm vay.

Trong trường hợp của Anh/Chị, nếu khoản vay 2 tỷ đồng từ ngân hàng được sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh hợp pháp và có đầy đủ chứng từ, thì chi phí lãi vay 12%/năm (tương đương khoảng 240 triệu đồng/năm) sẽ được trừ khi tính thuế TNDN, giúp giảm thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp.

Các trường hợp chi phí lãi vay không được trừ

Ngược lại, chi phí lãi vay sẽ không được trừ nếu rơi vào một trong các trường hợp sau theo quy định tại khoản 2.21 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC):

• Chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ doanh nghiệp, vì đây được coi là khoản vay để bù đắp vốn chủ sở hữu chưa góp đủ.
• Khoản lãi vay phát sinh trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị tài sản cố định hoặc giá trị công trình đầu tư (ví dụ: lãi vay vốn hóa vào chi phí xây dựng TSCĐ), thay vì ghi nhận là chi phí tài chính.
• Phần chi phí lãi vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm vay, nhưng chỉ áp dụng đối với khoản vay từ đối tượng không phải tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế (ví dụ: vay từ cá nhân hoặc doanh nghiệp không phải ngân hàng). Với vay ngân hàng, không áp dụng giới hạn này trừ khi có dấu hiệu bất thường về lãi suất.

Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ hồ sơ vay vốn để tránh các trường hợp trên, tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi quyết toán thuế TNDN.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp, tránh phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế thiếu (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP) và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.