Em mới mở quán cà phê nhỏ, phường xuống lập biên bản thu thuế khoán luôn, nói rằng dù chưa có doanh thu cũng phải nộp theo ước tính. Như vậy có đúng luật không và em có quyền yêu cầu tính lại nếu doanh thu thực tế thấp hơn không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Việc áp dụng thuế khoán đối với hộ kinh doanh mới mở quán cà phê

Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định mức thuế khoán dựa trên doanh thu ước tính của hộ kinh doanh, ngay cả khi chưa phát sinh doanh thu thực tế. Việc phường lập biên bản thu thuế khoán theo ước tính là đúng quy định pháp luật, vì thuế khoán được xác định từ thời điểm bắt đầu kinh doanh, nhằm đảm bảo quản lý thuế theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019. Cụ thể, đối với quán cà phê thuộc ngành dịch vụ ăn uống, nếu doanh thu ước tính hàng năm vượt quá 100 triệu đồng, hộ kinh doanh phải nộp các khoản thuế sau:

• Lệ phí môn bài: Từ 300.000 đồng đến 1.000.000 đồng/năm theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP, và phải nộp trong vòng 30 ngày kể từ ngày cấp giấy phép kinh doanh. Nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, được miễn lệ phí môn bài.
• Thuế GTGT: Tỷ lệ 2% trên doanh thu ấn định, có thể được giảm theo Nghị quyết 204/2025/QH15 (giảm từ 10% xuống 8% đối với đồ uống đến hết 31/12/2026).
• Thuế TNCN: Tỷ lệ 1% trên doanh thu ấn định.

Nếu doanh thu ước tính dưới 100 triệu đồng/năm, hộ kinh doanh được miễn thuế GTGT và TNCN, nhưng vẫn phải kê khai theo phương pháp khoán. Lưu ý, từ ngày 01/06/2025, Nghị định 70/2025/NĐ-CP bãi bỏ thuế khoán đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên; và từ ngày 01/01/2026, Nghị quyết 198/2025/QH15 chính thức xóa bỏ hoàn toàn chế độ thuế khoán, chuyển sang kê khai dựa trên doanh thu thực tế.

Quyền yêu cầu điều chỉnh mức thuế khoán nếu doanh thu thực tế thấp hơn

Hộ kinh doanh có quyền yêu cầu cơ quan thuế điều chỉnh mức thuế khoán nếu doanh thu thực tế thấp hơn mức ước tính ban đầu, theo quy định tại Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Việc điều chỉnh được thực hiện khi có sự thay đổi về quy mô kinh doanh hoặc doanh thu thực tế, với thời điểm xác định là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc phát sinh thay đổi. Quy trình điều chỉnh được hướng dẫn như sau:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ khai điều chỉnh

Hộ kinh doanh lập tờ khai điều chỉnh thuế khoán theo mẫu tại Phụ lục của Thông tư 40/2021/TT-BTC, kèm theo biên bản đối chiếu doanh thu thực tế (nếu có) và các chứng từ liên quan như sổ sách kế toán đơn giản hoặc hóa đơn chứng từ chứng minh doanh thu thấp hơn. Hồ sơ cần nộp tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp.

Bước 2: Nộp hồ sơ và thời hạn

Nộp hồ sơ trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi doanh thu, qua đường bưu điện, trực tiếp hoặc trực tuyến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Cơ quan thuế sẽ xác nhận và ấn định lại mức thuế khoán cho thời gian còn lại của năm tính thuế trong vòng 5 ngày làm việc.

Bước 3: Theo dõi và nộp bổ sung hoặc hoàn thuế

Sau khi được ấn định lại, nếu nộp thừa thì được hoàn hoặc khấu trừ vào kỳ sau theo Luật Quản lý thuế 2019. Nếu không đồng ý với quyết định điều chỉnh, hộ kinh doanh có quyền khiếu nại theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Việc thực hiện điều chỉnh giúp tránh nộp thừa thuế và đảm bảo tuân thủ đúng thực tế kinh doanh.

Việc tuân thủ quy định thuế khoán giúp hộ kinh doanh tránh các chế tài phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đồng thời tối ưu hóa chi phí thuế dựa trên doanh thu thực tế. Từ năm 2026, chuyển sang kê khai tự nguyện sẽ mang lại sự linh hoạt hơn trong quản lý tài chính. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.