Công ty nhập khẩu máy móc phục vụ sản xuất, vậy thuế nhập khẩu có được tính vào chi phí hợp lý để trừ thuế TNDN không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Căn cứ pháp lý

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm những khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể, Điều 9 Luật này quy định các khoản chi được trừ phải đáp ứng nguyên tắc hợp lý, hợp pháp và có chứng từ đầy đủ.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định chi tiết tại Điều 6 về các khoản chi được trừ, trong đó nhấn mạnh rằng chi phí nhập khẩu tài sản cố định như máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh được coi là chi phí hợp lý nếu chúng góp phần tạo ra doanh thu.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hướng dẫn một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) quy định rõ hơn về các khoản chi không được trừ, đồng thời xác nhận rằng thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất không thuộc diện loại trừ nếu đáp ứng điều kiện về tính hợp lý và chứng từ.

Điều kiện để thuế nhập khẩu được tính vào chi phí hợp lý

Thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất có thể được tính vào chi phí hợp lý để trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), miễn là khoản chi này đáp ứng các điều kiện sau theo các văn bản pháp luật nêu trên:

• Khoản chi phải thực tế phát sinh và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, chẳng hạn như máy móc dùng trong dây chuyền sản xuất hàng hóa. Nếu máy móc chỉ dùng cho mục đích cá nhân hoặc không liên quan đến kinh doanh, khoản thuế này sẽ không được trừ.
• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Thuế nhập khẩu được ghi nhận trên tờ khai hải quan và hóa đơn thương mại từ nhà cung cấp nước ngoài, đồng thời phải được kê khai và nộp thuế đầy đủ cho cơ quan hải quan.
• Khoản chi không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, như chi phí không có chứng từ hoặc vượt mức quy định (nếu áp dụng). Trong trường hợp máy móc là tài sản cố định, thuế nhập khẩu có thể được khấu hao dần vào chi phí trong thời gian sử dụng hữu hình của tài sản.

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc tính thuế nhập khẩu vào chi phí phải được hạch toán đúng theo chế độ kế toán Việt Nam Thông tư 99/2025/TT-BTC, và cơ quan thuế có quyền kiểm tra tính hợp lý dựa trên hồ sơ chứng minh mục đích sử dụng.

Hồ sơ chứng từ cần thiết

Để chứng minh và kê khai thuế nhập khẩu vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần chuẩn bị các tài liệu sau:

• Tờ khai hải quan nhập khẩu (mẫu HQ/2015/MK) kèm biên lai nộp thuế nhập khẩu, chứng minh số tiền thuế đã nộp.
• Hợp đồng mua bán máy móc, thiết bị với nhà cung cấp nước ngoài, thể hiện rõ giá trị hàng hóa và thuế nhập khẩu.
• Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) và vận đơn (Bill of Lading) từ nhà cung cấp, xác nhận nguồn gốc và giá trị nhập khẩu.
• Biên bản kiểm kê, bàn giao máy móc và chứng từ khấu hao tài sản cố định (nếu áp dụng), chứng minh máy móc được đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh.
• Báo cáo tài chính và sổ sách kế toán ghi nhận khoản chi phí này, phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp.

Việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại trừ chi phí khi quyết toán thuế TNDN hàng năm.

Tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, giảm gánh nặng tài chính và tránh các khoản phạt hành chính từ cơ quan thuế (từ 20% đến 100% số thuế truy thu theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP). Việc kê khai chính xác còn nâng cao uy tín và hiệu quả quản lý tài chính. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.