Hi mọi người, em làm freelancer cho nước ngoài, cung cấp dịch vụ phần mềm, em làm từ tháng 9 năm ngoái nhưng không khai thuế má gì, giờ em chuẩn bị khai thuế thì bị phạt nặng không ạ, doanh thu 100 triệu một tháng, theo em biết thì cung cấp dịch vụ cho nước ngoài không bị giá trị gia tăng, chỉ bị 2 phần trăm thuế theo diện cá nhân kinh doanh.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Áp dụng thuế đối với cá nhân kinh doanh dịch vụ phần mềm

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hợp nhất), dịch vụ phần mềm cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam được áp dụng thuế suất 0% (thuế xuất khẩu).

• Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, quý khách phải nộp thuế TNCN theo phương pháp khoán hoặc kê khai từng lần phát sinh. Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hoạt động dịch vụ phần mềm áp dụng tỷ lệ thuế TNCN là 2% trên doanh thu.
• Xác định doanh thu: Với mức thu nhập 100 triệu đồng/tháng (khoảng 1,2 tỷ đồng/năm), quý khách thuộc đối tượng bắt buộc phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế TNCN định kỳ theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Mức phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp thuế

Việc không kê khai thuế từ tháng 9/2023 đến nay (năm 2026) được coi là hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế và chậm nộp tiền thuế, sẽ bị xử lý theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

• Phạt hành chính: Mức phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày có thể lên đến 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng. Nếu quý khách tự giác khai báo trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, mức phạt có thể được xem xét giảm nhẹ.
• Tiền chậm nộp: Theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, tiền chậm nộp được tính theo công thức: Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp. Với doanh thu 100 triệu đồng/tháng, số thuế gốc mỗi tháng là 2 triệu đồng; tổng số thuế gốc sau hơn 2 năm có thể lên tới khoảng 60 triệu đồng, cộng với khoản tiền chậm nộp lũy kế theo ngày.

Quy trình đăng ký và khai bổ sung để giảm thiểu rủi ro

Để khắc phục tình trạng chậm trễ và giảm thiểu chi phí phạt, quý khách nên thực hiện quy trình khai bổ sung theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:

Bước 1: Đăng ký mã số thuế cá nhân kinh doanh tại địa phương Quý khách cần chuẩn bị hồ sơ bao gồm Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC và bản sao Căn cước công dân để nộp tại Chi cục Thuế nơi cư trú. Việc có mã số thuế là điều kiện tiên quyết để hệ thống thuế điện tử ghi nhận các khoản nộp bổ sung và tính toán lộ trình miễn giảm phạt nếu quý khách có lý do chính đáng. Quý khách có thể nộp trực tiếp tại bộ phận Một cửa để nhận được sự hướng dẫn chi tiết về mã tiểu mục nộp thuế, đảm bảo dòng tiền nộp vào được hạch toán chính xác vào ngân sách nhà nước ngay trong ngày.

Bước 2: Lập và nộp tờ khai thuế bổ sung cho các kỳ còn thiếu Dựa trên sao kê ngân hàng nhận tiền từ đối tác nước ngoài từ tháng 9/2023 đến nay, quý khách lập tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD theo từng quý hoặc từng năm tùy theo phương pháp quản lý của cơ quan thuế địa phương. Quý khách cần điền chính xác doanh thu thực nhận quy đổi ra Việt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền để tính toán đúng số thuế TNCN 2% phải nộp. Việc chủ động lập tờ khai bổ sung sát thực tế trước khi bị thanh tra sẽ giúp quý khách được hưởng các tình tiết giảm nhẹ trong biên bản vi phạm hành chính, tránh việc bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp ấn định thuế dựa trên doanh thu ước tính cao hơn thực tế.

Bước 3: Nộp tiền thuế gốc và tiền chậm nộp vào kho bạc nhà nước Sau khi gửi tờ khai bổ sung thành công trên hệ thống eTax, quý khách thực hiện nộp tiền thuế gốc và tiền chậm nộp (tự tính hoặc theo thông báo của hệ thống) thông qua ứng dụng eTax Mobile hoặc nộp trực tiếp tại ngân hàng phối hợp thu. Quý khách cần giữ lại tất cả các biên lai nộp tiền điện tử để làm bằng chứng đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính và yêu cầu cơ quan thuế gỡ bỏ các cảnh báo về nợ thuế trên hệ thống quốc gia. Việc nộp đủ và đúng hạn số tiền thuế phát sinh sau điều chỉnh sẽ giúp quý khách khôi phục trạng thái tuân thủ pháp luật thuế, tránh các biện pháp cưỡng chế như phong tỏa tài khoản ngân hàng hoặc tạm hoãn xuất cảnh theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Việc tuân thủ kịp thời các quy định thuế không chỉ giúp tránh phạt hành chính và tiền chậm nộp mà còn đảm bảo quyền lợi hợp pháp, tránh rủi ro pháp lý lâu dài cho hoạt động kinh doanh. Công Ty Luật ACC khuyến nghị Anh/Chị hành động nhanh chóng để giảm thiểu chi phí. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.