Anh chị ơi, côngty em mua xe tải phục vụ kinh doanh, chi phí khấu hao có được tính vào chi phí hợp lý không, và nếu hóa đơn xe đứng tên giám đốc thì có được khấu trừ thuế GTGT không, hay cần làm thêm thủ tục gì để cơ quan thuế chấp nhận?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT khi mua xe tải

Việc mua xe tải của công ty có thể được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật. Cụ thể, theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016, 2018, 2020), thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Xe tải được coi là tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ hoạt động kinh doanh, nên thuế GTGT đầu vào từ việc mua xe tải sẽ được khấu trừ nếu xe được sử dụng trực tiếp cho mục đích sản xuất kinh doanh chịu thuế, không phải cho mục đích cá nhân hoặc kinh doanh không chịu thuế. Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi các Nghị định số 101/2014/NĐ-CP, 12/2015/NĐ-CP, 100/2016/NĐ-CP, 173/2016/NĐ-CP, 147/2016/NĐ-CP, 174/2016/NĐ-CP, 07/2019/NĐ-CP, 39/2020/NĐ-CP, 109/2020/NĐ-CP, 126/2020/NĐ-CP, 51/2021/NĐ-CP, 65/2021/NĐ-CP, 123/2021/NĐ-CP, 15/2022/NĐ-CP, 34/2022/NĐ-CP, 44/2023/NĐ-CP) quy định chi tiết tại Điều 15 rằng TSCĐ như xe tải phải có chứng từ thanh toán hợp pháp và hóa đơn GTGT đầy đủ để khấu trừ.

Mục đích sử dụng xe tải ảnh hưởng đến khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ nếu xe tải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT, chẳng hạn như vận chuyển hàng hóa trong chuỗi cung ứng kinh doanh. Nếu xe tải dùng cho mục đích cá nhân của cá nhân đại diện pháp nhân hoặc cho kinh doanh không chịu thuế (như xuất khẩu dịch vụ miễn thuế), phần thuế GTGT tương ứng sẽ không được khấu trừ, theo Khoản 3 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung). Thông tư số 219/2013/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi các Thông tư số 119/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC, 26/2015/TT-BTC, 130/2016/TT-BTC, 93/2019/TT-BTC, 148/2020/TT-BTC, 80/2021/TT-BTC, 20/2021/TT-BTC, 43/2021/TT-BTC, 152/2021/TT-BTC, 01/2023/TT-BTC, 44/2023/TT-BTC) tại Điều 15 hướng dẫn rằng doanh nghiệp phải chứng minh mục đích sử dụng qua sổ sách kế toán và hợp đồng kinh doanh liên quan. Lưu ý, xe tải không thuộc diện hạn chế khấu trừ như ô tô chở người dưới 9 chỗ (theo Khoản 21 Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC), nên toàn bộ thuế GTGT đầu vào có thể khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện.

Hồ sơ, chứng từ cần thiết để khấu trừ

Để khấu trừ thuế GTGT khi mua xe tải, công ty cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định tại Điều 15 Nghị định 209/2013/NĐ-CP và Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, bao gồm:

• Hóa đơn GTGT hợp pháp do người bán cung cấp, ghi rõ thông tin xe tải, giá trị và thuế GTGT (tỷ lệ 10% đối với xe tải theo Phụ lục I Thông tư 219/2013/TT-BTC).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, như chuyển khoản ngân hàng hoặc séc.
• Hợp đồng mua bán xe tải và giấy tờ đăng ký xe (giấy chứng nhận đăng ký xe do cơ quan công an cấp) để chứng minh tính hợp pháp của TSCĐ.
• Bảng tính khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC (sửa đổi), phân bổ thuế GTGT vào chi phí khấu hao hàng tháng hoặc hàng quý.
• Sổ sách kế toán ghi nhận việc sử dụng xe tải cho hoạt động kinh doanh chịu thuế.

Nếu thiếu bất kỳ chứng từ nào, cơ quan thuế có thể từ chối khấu trừ, dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế không khấu trừ được, theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019, với mức phạt cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm.

Tuân thủ các quy định trên giúp công ty tối ưu hóa chi phí thuế, tránh rủi ro truy thu và phạt, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.