Thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo trên Facebook và Google do doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả hiện nay được kê khai và quyết toán theo từng lần phát sinh hay kê khai theo tháng?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm và đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài (bao gồm tổ chức, cá nhân nước ngoài) cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho bên Việt Nam mà không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Dịch vụ quảng cáo trên nền tảng Facebook và Google thuộc trường hợp này, vì hai nền tảng này do các công ty nước ngoài (Meta Platforms Inc. và Alphabet Inc.) cung cấp, không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Bên doanh nghiệp Việt Nam chi trả sẽ phải khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ quy định tại Phụ lục I Thông tư 103/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi các văn bản sau). Căn cứ pháp lý chính là Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 45 quy định về khấu trừ tại nguồn), Thông tư 103/2014/TT-BTC (Điều 1, Điều 2 quy định đối tượng và mức thuế), và Nghị định 117/2025/NĐ-CP (hướng dẫn thi hành các quy định về quản lý thuế đối với nhà thầu nước ngoài).

Xem thêm: Tôi là giáo viên đã về hưu nhưng có mở lớp dạy thêm tại nhà và có đăng ký hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, hàng quý tôi vẫn đóng tiền thuế đầy đủ theo mức ấn định của xã, vậy cuối năm tôi có cần phải làm tờ khai quyết toán thuế năm nữa không hay số tiền thuế khoán đó đã là nghĩa vụ cuối cùng của tôi trong năm rồi, và nếu doanh thu thực tế của tôi thấp hơn mức khoán thì tôi có được quyền yêu cầu cơ quan thuế xem xét lại để giảm mức thuế khoán cho năm sau không?

Phương thức kê khai và quyết toán thuế nhà thầu

Đối với dịch vụ quảng cáo trên Facebook và Google, doanh nghiệp Việt Nam (bên chi trả) phải kê khai và quyết toán thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh, chứ không kê khai theo tháng. Cụ thể, theo khoản 3 Điều 16 Thông tư 103/2014/TT-BTC, bên chi trả thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn ngay khi phát sinh nghĩa vụ thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, và kê khai, nộp thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày khấu trừ (đối với trường hợp phát sinh lẻ tẻ hoặc theo hóa đơn cụ thể). Việc kê khai theo tháng chỉ áp dụng nếu hợp đồng có tính chất thường xuyên, liên tục (như dịch vụ thuê máy chủ hoặc phần mềm định kỳ), nhưng với dịch vụ quảng cáo kỹ thuật số trên Facebook và Google, thường phát sinh theo chiến dịch hoặc hóa đơn cụ thể, nên áp dụng kê khai theo từng lần để đảm bảo tính chính xác và kịp thời. Quyết toán cuối năm không bắt buộc đối với bên chi trả, mà chỉ thực hiện nếu nhà thầu nước ngoài ủy quyền hoặc có yêu cầu điều chỉnh theo Điều 18 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Doanh nghiệp cần lưu trữ hóa đơn, hợp đồng và chứng từ thanh toán để làm cơ sở kê khai, tránh phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.

Xem thêm: Chú tôi làm bảo vệ cho một tòa chung cư, thu nhập hàng tháng chỉ khoảng 7 triệu đồng nhưng Tết vừa rồi được cư dân thưởng cho một khoản tiền mặt khoảng 15 triệu, ban quản lý tòa nhà bảo khoản này phải trừ 10% thuế TNCN vì là thu nhập vãng lai, chú tôi rất xót tiền và muốn hỏi là với tổng thu nhập cả năm của chú vẫn dưới ngưỡng phải nộp thuế (sau khi trừ gia cảnh bản thân) thì chú có thể làm thủ tục gì để lấy lại 1,5 triệu tiền thuế đã bị trừ đó mà không cần phải rành về máy tính hay mạng internet không?

Hồ sơ kê khai thuế nhà thầu

• Tờ khai thuế nhà thầu (mẫu 01/NTNN theo Phụ lục II Thông tư 103/2014/TT-BTC), kê khai chi tiết số tiền thanh toán, mức thuế khấu trừ và số thuế phải nộp.
• Hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo với Facebook/Google (bản sao, kèm điều khoản về giá trị dịch vụ và điều kiện thanh toán).
• Hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán từ nhà cung cấp nước ngoài (ví dụ: hóa đơn điện tử từ Google Ads hoặc Facebook Ads Manager).
• Bảng kê khấu trừ thuế (mẫu tự lập, ghi rõ cơ sở tính thuế theo tỷ lệ 5% GTGT và 5% TNDN cho dịch vụ quảng cáo theo Phụ lục I Thông tư 103/2014/TT-BTC).
• Chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (biên lai nộp tiền qua ngân hàng hoặc kho bạc).

Việc tuân thủ kê khai theo từng lần phát sinh giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, giảm thiểu phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 117/2025/NĐ-CP), đồng thời đảm bảo chi phí thuế được khấu trừ hợp lý trong quyết toán thuế TNDN. Tuân thủ đúng quy định còn hỗ trợ doanh nghiệp duy trì uy tín và tránh kiểm tra sau từ cơ quan thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.