Chào mọi người, công ty mình đang định mua một chiếc xe ô tô 5 chỗ trị giá 4 tỷ đồng để làm xe đưa đón lãnh đạo, mình nghe nói đối với xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi thì nhà nước chỉ cho phép khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý phần nguyên giá tương ứng với 1,6 tỷ đồng trở xuống, vậy phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ (tức là khoảng 2,4 tỷ còn lại) sẽ được xử lý như thế nào trên sổ sách kế toán, mình có được đưa vào chi phí nội bộ hay phải loại bỏ hoàn toàn khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với ô tô dưới 9 chỗ ngồi

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013, 2020) và hướng dẫn chi tiết tại Nghị định 209/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 12/2015/NĐ-CP), việc khấu trừ thuế GTGT đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có sự phân biệt về mục đích sử dụng.

Đối với ô tô dưới 9 chỗ dùng cho quản lý, đưa đón lãnh đạo (không dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn), doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần nguyên giá không vượt quá 1,6 tỷ đồng. Phần thuế GTGT tương ứng với giá trị vượt định mức (trong trường hợp của Anh/Chị là phần thuế của 2,4 tỷ đồng) sẽ không được khấu trừ. Doanh nghiệp cần phân bổ rõ ràng số thuế được khấu trừ khi kê khai trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý.

Quy định về tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013, 2020) và Nghị định 91/2014/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 46/2017/NĐ-CP), chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) được xác định như sau:

• Định mức khấu hao được trừ: Chi phí khấu hao TSCĐ đối với ô tô dưới 9 chỗ ngồi chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với phần nguyên giá tương ứng 1,6 tỷ đồng.
• Xử lý phần vượt định mức: Như đã nêu ở phần trước, phần nguyên giá vượt quá 1,6 tỷ đồng (tức 2,4 tỷ đồng) không được coi là chi phí hợp lý. Toàn bộ tiền khấu hao hàng năm phát sinh từ phần giá trị 2,4 tỷ này phải bị loại trừ khi quyết toán thuế TNDN cuối năm. Việc này tuân thủ hướng dẫn tại Thông tư 45/2013/TT-BTC về quản lý và trích khấu hao TSCĐ.

Quy trình xử lý trên sổ sách kế toán và rủi ro pháp lý

Anh/Chị cần thực hiện việc ghi nhận và điều chỉnh trên hệ thống kế toán theo các bước sau:

Bước 1: Ghi nhận nguyên giá và trích khấu hao kế toán Doanh nghiệp vẫn ghi nhận toàn bộ giá trị xe 4 tỷ đồng vào tài khoản TSCĐ theo nguyên giá thực tế dựa trên hóa đơn mua hàng. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC, kế toán phải phản ánh đúng giá trị tài sản thực tế mà doanh nghiệp đang nắm giữ trên bảng cân đối kế toán. Tuy nhiên, trong phần mềm hoặc sổ chi tiết TSCĐ, Anh/Chị nên tách tài sản này thành hai phần hoặc ghi chú rõ phần giá trị 1,6 tỷ đồng và 2,4 tỷ đồng. Việc này giúp theo dõi chính xác mức khấu hao kế toán hàng tháng để phục vụ báo cáo quản trị nội bộ. Đây là bước quan trọng để đảm bảo tính khớp đúng giữa sổ sách và hiện vật tài sản tại doanh nghiệp.

Bước 2: Điều chỉnh chi phí khi quyết toán thuế TNDN Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), kế toán thực hiện loại bỏ phần chi phí khấu hao không tương ứng với định mức 1,6 tỷ đồng. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Anh/Chị sẽ đưa phần khấu hao của 2,4 tỷ đồng vào chỉ tiêu B4 (Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế) trên tờ khai quyết toán. Việc tự giác điều chỉnh này giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hoặc phạt 1 lần số thuế trốn theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Nếu không tách bạch, khi thanh tra thuế phát hiện, doanh nghiệp sẽ phải nộp thêm tiền chậm nộp mức 0,03%/ngày trên số thuế thiếu. Quy trình này đảm bảo hồ sơ thuế của đơn vị luôn minh bạch và đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Việc tuân thủ các quy định về khấu trừ thuế GTGT và chi phí khấu hao giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại trừ chi phí, xử phạt hành chính và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp. Đồng thời, điều này đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Xem thêm: Mọi người cho em hỏi về thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản, em có thu mua lúa gạo của nông dân về sơ chế đóng bao rồi bán lại cho các đại lý, em nghe nói mặt hàng này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuế suất 0% tùy trường hợp, vậy khi em bán ra em có phải xuất hóa đơn không và nếu em muốn hoàn thuế cho các chi phí đầu vào như xăng xe, bao bì, máy móc thì em phải làm những thủ tục gì để được cơ quan thuế chấp thuận?

Xem thêm: Cho em hỏi là em muốn hoàn thuế TNCN nhưng chứng từ khấu trừ thuế của em bị mất bản gốc, em chỉ còn bản chụp điện thoại thì có nộp hồ sơ online được không?