Cho hỏi cách tính thuế TNCN cho khoản phụ cấp độc hại và phụ cấp khu vực đối với công nhân làm việc trong hầm mỏ?

Cho hỏi cách tính thuế TNCN cho khoản phụ cấp độc hại và phụ cấp khu vực đối với công nhân làm việc trong hầm mỏ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý chung

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014) và Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm các khoản phụ cấp và trợ cấp. Tuy nhiên, pháp luật quy định một số khoản phụ cấp đặc thù được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế nếu mức chi trả phù hợp với quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đối với công nhân làm việc trong hầm mỏ, hai khoản phụ cấp quan trọng nhất thường gặp là phụ cấp độc hại và phụ cấp khu vực. Việc xác định phần thu nhập được miễn thuế sẽ giúp người lao động đảm bảo quyền lợi và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế.

Xem thêm: Khi công ty nhận được quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng nhưng sau đó bị kiểm tra sau hoàn và kết luận có sai sót nhỏ trong hồ sơ, dẫn tới bị yêu cầu nộp lại toàn bộ tiền hoàn kèm tiền phạt, trong trường hợp lỗi không làm thay đổi số thuế phải nộp thì doanh nghiệp có thể xin xem xét lại không?

Phụ cấp độc hại đối với công nhân làm việc trong hầm mỏ

Theo điểm b.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm là khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Mức phụ cấp này phải tuân thủ quy định của pháp luật về lao động. Cụ thể:

• Theo Phụ lục I Thông tư 111/2013/TT-BTC và Nghị định 27/2023/NĐ-CP ngày 15/5/2023 quy định mức phụ cấp cho lao động độc hại (bao gồm hầm mỏ), mức phụ cấp thường dao động từ 0,4 đến 1,0 tháng lương cơ sở tùy mức độ (mức lương cơ sở hiện hành là 1.800.000 đồng/tháng theo Nghị định 24/2023/NĐ-CP).
• Nếu doanh nghiệp chi trả phụ cấp độc hại cao hơn mức quy định của Nhà nước, thì phần chi vượt mức đó sẽ phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến.

Phụ cấp khu vực đối với công nhân làm việc trong hầm mỏ

Phụ cấp khu vực là khoản hỗ trợ cho người lao động làm việc tại những vùng có điều kiện tự nhiên, khí hậu khắc nghiệt hoặc địa hình xa xôi. Theo điểm b.3 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, phụ cấp khu vực là khoản miễn thuế TNCN.

Mức phụ cấp được xác định dựa trên:

• Địa bàn làm việc của hầm mỏ theo phân loại tại Nghị định 76/2019/NĐ-CP. Hệ số phụ cấp khu vực thường từ 0,1 đến 1,0 tính trên mức lương cơ sở 1.800.000 đồng/tháng.
• Tương tự như phụ cấp độc hại, chỉ có phần phụ cấp đúng theo hệ số quy định của Nhà nước mới được miễn thuế. Phần phụ cấp khu vực mà doanh nghiệp chi thêm theo chính sách riêng (nếu có) sẽ bị tính thuế TNCN như thu nhập thông thường.

Cách tính thuế TNCN chung cho các khoản thu nhập

Xem thêm: Công ty tôi ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân không có đăng ký kinh doanh và đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định, nhưng khi quyết toán thì bên thuế cho rằng hợp đồng mang tính chất thường xuyên và yêu cầu chuyển sang quan hệ lao động, vậy phần thuế đã khấu trừ xử lý thế nào?

Để tính toán chính xác số thuế phải nộp, Anh/Chị thực hiện theo quy trình sau:

Bước 1: Xác định tổng thu nhập và các khoản miễn thuế Anh/Chị cần bóc tách các khoản phụ cấp độc hại và khu vực ra khỏi tổng thu nhập dựa trên bảng lương hàng tháng. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, kế toán doanh nghiệp phải xác định rõ mức phụ cấp thực tế so với mức trần quy định của Nhà nước đối với ngành khai thác hầm mỏ. Chỉ những phần phụ cấp nằm trong hạn mức do Nhà nước ấn định mới được đưa vào danh mục thu nhập miễn thuế. Việc phân loại sai các khoản phụ cấp này ngay từ bước lập bảng lương sẽ dẫn đến sai lệch nghiêm trọng trong số thuế TNCN phải khấu trừ hàng tháng, gây khó khăn cho việc đối soát dữ liệu khi quyết toán thuế năm.

• Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Phần phụ cấp độc hại trong định mức (Miễn thuế).
• Phần phụ cấp khu vực trong định mức (Miễn thuế).

Bước 2: Tính các khoản giảm trừ gia cảnh và bảo hiểm Sau khi xác định thu nhập chịu thuế, Anh/Chị thực hiện trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định hiện hành để tìm thu nhập tính thuế. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay được áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 là 11.000.000 đồng/tháng cho bản thân người nộp thuế và 4.400.000 đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc. Ngoài ra, Anh/Chị còn được trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ trích từ lương. Việc áp dụng đúng các mức giảm trừ này là quyền lợi chính đáng của công nhân hầm mỏ, giúp giảm đáng kể áp lực thuế cho những người làm công việc nặng nhọc, độc hại.

Bước 3: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần Sử dụng thu nhập tính thuế cuối cùng để đối chiếu với biểu thuế suất nhằm xác định số tiền thuế TNCN phải nộp. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Biểu thuế lũy tiến từng phần theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014) được chia thành 7 bậc: đến 5 triệu đồng áp 5%, trên 5 đến 10 triệu áp 10%, v.v., lên đến trên 80 triệu áp 35%. Đối với công nhân hầm mỏ có thu nhập tính thuế sau giảm trừ khoảng 10.000.000 đồng/tháng, số thuế phải nộp sẽ được tính là: (5 triệu x 5%) + (5 triệu tiếp theo x 10%). Việc nắm rõ biểu thuế này giúp người lao động tự kiểm tra được tính chính xác của số tiền thuế mà doanh nghiệp đã khấu trừ tại nguồn hàng tháng trước khi chi trả lương thực tế.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp người lao động tránh rủi ro truy thu thuế, phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019) và đảm bảo quyền lợi hợp pháp. Đồng thời, doanh nghiệp tránh phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.