Cho em hỏi, công ty em bán hàng thủy sản, trước đây xuất hóa đơn là không kê khai nộp thuế nhưng qua ngày 1/7 đã áp dụng xuất hóa đơn 5% chưa ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế suất GTGT áp dụng cho hoạt động bán thủy sản

Theo nguyên tắc chung của thuế giá trị gia tăng, hàng hóa, sản phẩm dù được lưu chuyển qua các khâu sản xuất, lưu thông hay tiêu dùng thì về cơ bản đều áp dụng thống nhất một mức thuế suất. Tuy nhiên, đối với nhóm hàng hóa đặc thù là sản phẩm nông nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản, pháp luật thuế có quy định riêng, theo đó mức thuế GTGT được áp dụng khác nhau tùy thuộc vào từng công đoạn và hình thức giao dịch.

Thứ nhất, trường hợp hàng nông sản không chịu thuế GTGT. Căn cứ Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 219, các sản phẩm từ trồng trọt (kể cả sản phẩm từ rừng trồng), chăn nuôi, thủy hải sản do tổ chức, cá nhân trực tiếp nuôi trồng hoặc đánh bắt, chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ thực hiện các khâu sơ chế thông thường như làm sạch, bảo quản, khi bán ra hoặc nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Cần lưu ý rằng, quy định không chịu thuế này chỉ áp dụng tại khâu sản xuất và khâu nhập khẩu; nếu hàng hóa được đưa vào khâu kinh doanh thương mại thì không còn thuộc diện không chịu thuế.

Thứ hai, trường hợp hàng nông sản không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hoặc chịu thuế suất 5%. Theo Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi mua nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế để bán lại cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp các chủ thể này bán hàng cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức khác thì phải kê khai và nộp thuế GTGT với thuế suất 5%. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, khi bán nông sản ở khâu thương mại thì phải tính và nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Thứ ba, trường hợp hàng nông sản áp dụng thuế suất 0%. Thuế suất 0% được áp dụng đối với nông sản xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan. Quy định này áp dụng cho cả trường hợp doanh nghiệp trực tiếp sản xuất hàng xuất khẩu cũng như doanh nghiệp thương mại mua nông sản trong nước để xuất khẩu.

Thứ tư, trường hợp hàng nông sản chịu thuế suất 10%. Đối với các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi đã được tẩm ướp gia vị hoặc chế biến thành các sản phẩm, món ăn khác thì áp dụng thuế suất GTGT 10%, không phân biệt ở khâu sản xuất hay khâu thương mại.

Nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT khi bán thủy sản

Nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT khi bán thủy sản được xác định căn cứ vào tình trạng chế biến của hàng hóa, khâu bán hàng và phương pháp tính thuế GTGT của người bán. Đối với thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường, nếu tổ chức, cá nhân trực tiếp nuôi trồng hoặc đánh bắt bán ra ở khâu sản xuất thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; trường hợp thuộc diện phải lập hóa đơn thì sử dụng hóa đơn bán hàng, không xuất hóa đơn GTGT.

Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, khi bán thủy sản chưa chế biến cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu thương mại thì vẫn phải xuất hóa đơn GTGT nhưng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và trên hóa đơn ghi rõ “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”; nếu bán cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc tổ chức khác thì phải xuất hóa đơn GTGT và áp dụng thuế suất 5%.

Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức nộp thuế theo phương pháp trực tiếp bán thủy sản ở khâu thương mại thì lập hóa đơn bán hàng và nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu. Riêng đối với thủy sản xuất khẩu, người bán phải xuất hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Trường hợp thủy sản đã qua chế biến, tẩm ướp gia vị hoặc chế biến thành sản phẩm khác thì không phân biệt khâu sản xuất hay thương mại, khi bán đều phải xuất hóa đơn GTGT và áp dụng thuế suất 10%.

Lưu ý đặc biệt từ ngày 1/7

Lưu ý đặc biệt từ ngày 01/7 về nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT khi bán thủy sản: Kể từ ngày 01/7, việc lập và xuất hóa đơn khi bán thủy sản phải thực hiện bằng hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, không phân biệt hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, không chịu thuế hay không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Theo đó, người bán vẫn bắt buộc lập hóa đơn khi bán thủy sản, kể cả trong trường hợp thủy sản chưa qua chế biến thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc không phải kê khai, tính nộp thuế; nội dung trên hóa đơn phải ghi đúng tính chất thuế của hàng hóa (ví dụ: ghi “không chịu thuế GTGT” hoặc “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”).

Trường hợp thủy sản thuộc diện chịu thuế GTGT (5%, 10% hoặc 0% đối với xuất khẩu) thì hóa đơn điện tử phải thể hiện đầy đủ thuế suất và số thuế GTGT theo quy định. Việc không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn không đúng nội dung, thời điểm kể từ ngày 01/7 sẽ bị xem là vi phạm quy định về hóa đơn và có thể bị xử phạt theo pháp luật hiện hành.

Việc tuân thủ quy định về xuất hóa đơn thuế khi bán thủy sản giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý, giảm thiểu chi phí phạt và đảm bảo quyền khấu trừ thuế đầu vào hợp pháp. Đồng thời, điều này góp phần minh bạch hóa chuỗi cung ứng thủy sản, hỗ trợ phát triển bền vững ngành. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.