Chậm thanh toán, quá hạn thanh toán có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Theo quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016, 2020), để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây, nhằm đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch của giao dịch:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp theo quy định pháp luật, ghi rõ nội dung hàng hóa, dịch vụ mua vào và số thuế GTGT tương ứng.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (trừ trường hợp đặc biệt được quy định tại pháp luật), theo khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thông tư số 93/2019/TT-BTC và các văn bản liên quan).
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế đầy đủ và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ kỳ tính thuế trước.

Các điều kiện này được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và Nghị định số 101/2014/NĐ-CP), nhấn mạnh rằng hồ sơ chứng từ phải đầy đủ và hợp lệ tại thời điểm kê khai thuế.

Ảnh hưởng của việc chậm hoặc quá hạn thanh toán hóa đơn đến khấu trừ thuế GTGT

Việc chậm hoặc quá hạn thanh toán hóa đơn không trực tiếp làm mất quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu doanh nghiệp vẫn đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên, đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thực hiện thanh toán cuối cùng. Cụ thể:

• Theo khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thời điểm khấu trừ thuế GTGT đầu vào được xác định dựa trên thời điểm có đủ hóa đơn và chứng từ thanh toán hợp lệ, không phụ thuộc vào thời hạn thanh toán ghi trên hóa đơn. Do đó, nếu hóa đơn GTGT đã được lập đúng quy định và thanh toán được thực hiện sau đó qua chuyển khoản ngân hàng (đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên), doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế tại kỳ kê khai thuế phát sinh hóa đơn.
• Tuy nhiên, nếu chậm thanh toán dẫn đến hóa đơn bị hủy, điều chỉnh hoặc không được nhà cung cấp xác nhận hợp lệ, thì thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ. Ngoài ra, theo Điều 14 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, trường hợp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ: thanh toán bằng tiền mặt dù quá hạn), toàn bộ thuế GTGT đầu vào của giao dịch đó sẽ bị loại trừ khỏi diện khấu trừ.
• Trong thực tiễn, cơ quan thuế có thể kiểm tra và yêu cầu bổ sung chứng từ nếu phát hiện chậm thanh toán kéo dài, dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế và phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế khấu trừ sai quy định, theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019.

Doanh nghiệp nên lưu trữ đầy đủ hồ sơ thanh toán để chứng minh tính hợp lệ khi cơ quan thuế kiểm tra, tránh các tranh chấp phát sinh từ việc chậm trễ.

Việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về khấu trừ thuế GTGT giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại trừ thuế đầu vào, giảm thiểu chi phí tài chính và đảm bảo dòng tiền ổn định. Đồng thời, điều này góp phần nâng cao uy tín kinh doanh và tránh các khoản phạt không đáng có từ cơ quan thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.