Dạ mọi người cho mình hỏi trường hợp công ty bán hàng trả góp, thu tiền nhiều kỳ thì thuế giá trị gia tăng kê khai trên giá bán trả ngay hay giá trả góp bao gồm lãi trả chậm ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

1. Cơ sở pháp lý về giá tính thuế GTGT bán hàng trả góp

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật năm 2013, 2014, 2016 và văn bản hợp nhất năm 2024) và hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 219/2013/TT-BTC:

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế: Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế GTGT là giá bán trả tiền một lần (giá bán trả ngay) của hàng hóa đó tại thời điểm bán, chưa có thuế GTGT.
• Loại trừ lãi trả chậm: Khoản lãi trả chậm, lãi trả góp hoặc các phí dịch vụ tài chính phát sinh thêm do khách hàng thanh toán nhiều lần không tính vào giá tính thuế GTGT. Bản chất khoản lãi này là thu nhập từ hoạt động tài chính, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (theo Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC về dịch vụ cấp tín dụng).

Ví dụ cụ thể: Một chiếc xe máy có giá bán trả ngay là 50.000.000 đồng (chưa thuế). Khách hàng mua trả góp trong 12 tháng với tổng số tiền phải trả là 55.000.000 đồng (bao gồm 5.000.000 đồng tiền lãi). Thuế GTGT 10% sẽ chỉ tính trên 50.000.000 đồng (tương ứng 5.000.000 đồng thuế), không tính trên phần lãi 5.000.000 đồng kia.

2. Quy trình lập hóa đơn và kê khai thuế năm 2026

Để đảm bảo tính hợp lệ của hồ sơ chứng từ theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Anh/Chị cần thực hiện quy trình 3 bước sau:

Bước 1: Lập hóa đơn điện tử tại thời điểm giao hàng Ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho khách hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử cho toàn bộ giá trị hàng hóa (giá bán trả ngay). Trên hóa đơn, dòng "Đơn giá" và "Thành tiền" ghi mức giá trả ngay chưa thuế. Phần lãi trả chậm không ghi vào hóa đơn GTGT của hàng hóa mà nên được thể hiện riêng trên hợp đồng trả góp hoặc lập chứng từ thu tiền lãi riêng theo quy định về hoạt động tài chính. Việc tách bạch này giúp doanh nghiệp tránh bị cơ quan thuế ấn định thuế GTGT lên cả phần lãi suất, giúp tiết kiệm chi phí thuế thực tế.

Bước 2: Kê khai thuế GTGT đầu ra định kỳ Doanh nghiệp thực hiện kê khai toàn bộ doanh thu và số thuế GTGT đã ghi trên hóa đơn vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ phát sinh giao dịch (tháng hoặc quý). Anh/Chị cần lưu ý rằng nghĩa vụ nộp thuế GTGT phát sinh ngay tại thời điểm xuất hóa đơn giao hàng, không phụ thuộc vào việc khách hàng đã trả hết tiền hay chưa. Do đó, doanh nghiệp cần cân đối dòng tiền để nộp đủ thuế vào ngân sách, tránh bị tính tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp (đơn vị: đồng) theo Luật Quản lý thuế 2019.

Bước 3: Hạch toán doanh thu tài chính cho phần lãi Đối với phần lãi trả góp thu được hàng kỳ, kế toán hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính (tài khoản 515). Khoản này không kê khai trên tờ khai thuế GTGT nhưng phải được tổng hợp để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vào cuối năm. Nếu doanh nghiệp kê khai nhầm khoản lãi này vào giá tính thuế GTGT, sẽ dẫn đến việc nộp thừa thuế GTGT không đáng có. Ngược lại, nếu không tách bạch rõ ràng, doanh nghiệp có rủi ro bị phạt vi phạm hành chính từ 20% đến 100% số thuế khai thiếu (đơn vị: đồng) theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ đúng quy định về kê khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế hiện hành. Đồng thời, điều này góp phần nâng cao uy tín kinh doanh và dễ dàng trong kiểm toán sau này. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.