Cho hỏi về cách tính thuế TNCN cho khoản tiền thưởng tháng lương thứ 13, khoản này được cộng vào thu nhập của tháng 12 để tính thuế hay được chia đều cho 12 tháng trong năm?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm thu nhập từ tiền thưởng tháng lương thứ 13

Khoản tiền thưởng tháng lương thứ 13 (thưởng cuối năm) được coi là một phần của thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định pháp luật. Đây là khoản thu nhập phát sinh từ quan hệ lao động, thường được doanh nghiệp chi trả dựa trên kết quả kinh doanh và hiệu suất làm việc. Khoản thưởng này thuộc thu nhập chịu thuế TNCN, phải được tổ chức chi trả kê khai và khấu trừ thuế tại nguồn trước khi thanh toán cho người lao động.

Căn cứ pháp lý

Việc xác định và tính thuế đối với khoản tiền thưởng được thực hiện dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành sau:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13): Quy định tại Điều 3 về đối tượng chịu thuế, xác định tiền thưởng là thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN.
• Nghị định 146/2018/NĐ-CP: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN, quy định thu nhập từ thưởng phải kê khai theo kỳ phát sinh thực tế.
• Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC: Hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế (cộng vào kỳ nhận thưởng) và phương pháp khấu trừ thuế lũy tiến từng phần; bổ sung hướng dẫn khấu trừ tại nguồn cho thu nhập không thường xuyên.

Cách tính thuế TNCN đối với khoản tiền thưởng

Khoản tiền thưởng tháng lương thứ 13 được tính vào thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế mà người lao động thực nhận. Quy trình thực hiện như sau:

Bước 1: Xác định tổng thu nhập chịu thuế trong tháng Doanh nghiệp cộng dồn khoản thưởng tháng 13 vào tiền lương thực nhận của tháng chi trả (ví dụ tháng 12 hoặc tháng 1 năm sau). Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Theo quy định, khoản thưởng này không được chia đều cho 12 tháng trong năm để tính thuế mà phải tính gộp vào tháng nhận thưởng. Việc xác định đúng thời điểm chi trả là căn cứ để áp dụng biểu thuế suất tương ứng tại thời điểm đó. Nếu doanh nghiệp chi trả vào tháng 1 năm sau, khoản tiền này sẽ được tính vào thu nhập của năm tính thuế mới thay vì năm vừa qua. Điều này giúp cơ quan thuế dễ dàng đối soát dòng tiền chi trả thực tế trên hệ thống sổ sách kế toán của đơn vị.

Bước 2: Thực hiện các khoản giảm trừ theo quy định Từ tổng thu nhập, doanh nghiệp trừ đi các khoản giảm trừ trước khi tính thuế. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Các khoản giảm trừ bao gồm giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế (11 triệu đồng/tháng) và giảm trừ cho người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/người/tháng). Ngoài ra, các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có) cũng được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế. Việc áp dụng đầy đủ các mức giảm trừ giúp giảm nhẹ gánh nặng tài chính cho người lao động, đặc biệt khi thu nhập trong tháng nhận thưởng tăng đột biến. Anh/Chị cần cung cấp đầy đủ hồ sơ người phụ thuộc để doanh nghiệp thực hiện khấu trừ chính xác nhất.

Bước 3: Áp dụng biểu thuế lũy tiến để tính số thuế phải nộp Phần thu nhập còn lại sau giảm trừ sẽ được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần từ 5% đến 35%. Giải thích chi tiết từ 3-5 dòng: Theo Biểu thuế tại Điều 22 Luật Thuế TNCN, phần thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng chịu thuế 5%; phần từ trên 5 triệu đến 10 triệu đồng/tháng chịu thuế 10%; và mức cao nhất là từ 80 triệu đồng/tháng trở lên chịu thuế 35%. Đối với các khoản thưởng vãng lai không thường xuyên dưới 2 triệu đồng, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ 10% tại nguồn theo quy định về thu nhập vãng lai không thường xuyên. Tuy nhiên, với thưởng tháng 13 của nhân viên chính thức, phương pháp lũy tiến là bắt buộc để đảm bảo quyền lợi khi quyết toán thuế năm. Việc tính toán đúng bậc thuế giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp 0,03%/ngày theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm) hoặc phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Đồng thời, đảm bảo quyền lợi khấu trừ hợp lý cho người nộp thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Xem thêm: Mình có một thắc mắc về thuế khi trúng thưởng quà tặng từ các chương trình khuyến mãi trên mạng, mình mới trúng một chiếc xe máy SH trị giá 80 triệu đồng từ một nhãn hàng, họ yêu cầu mình phải nộp 10% thuế thu nhập không thường xuyên thì mới được nhận xe, mình muốn hỏi là giá trị để tính thuế là giá niêm yết của hãng hay là giá thực tế trên hóa đơn mà nhãn hàng mua về, và mình có được yêu cầu họ trừ tiền thuế vào tiền thưởng nếu đó là giải thưởng tiền mặt không?

Xem thêm: Em muốn hỏi về thuế thu nhập cá nhân đối với nghệ sĩ và KOL, năm qua em có nhận đóng quảng cáo cho một vài nhãn hàng và họ tính thuế của em theo mức 10% trên mỗi hợp đồng, nhưng thực tế để có được những hình ảnh đó em phải thuê ekip, trang điểm, trang phục rất tốn kém, em muốn hỏi là những chi phí này có được trừ ra trước khi tính thuế không hay nhà nước chỉ tính thuế trên tổng số tiền em nhận được từ nhãn hàng mà không quan tâm đến chi phí đầu tư của em?