Em muốn hỏi một vấn đề là nếu doanh nghiệp nộp chậm báo cáo tài chính cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN thì mức phạt tính theo hành vi chậm nộp hồ sơ hay chậm nộp thuế, và thông báo xử phạt có hiển thị trên hệ thống eTax để tra cứu không ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Mức phạt đối với hành vi nộp chậm báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN

Khi doanh nghiệp nộp chậm cả báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), mức phạt sẽ được tính riêng theo từng hành vi vi phạm cụ thể, không gộp chung. Cụ thể, hành vi chậm nộp báo cáo tài chính bị xử phạt theo quy định về vi phạm trong lĩnh vực kế toán, trong khi chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN bị xử phạt theo quy định về vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Điều này nhằm đảm bảo tính độc lập của từng nghĩa vụ pháp lý, tránh tình trạng doanh nghiệp lạm dụng việc nộp đồng thời để giảm mức phạt.

• Phạt chậm nộp báo cáo tài chính: Theo Điều 28 Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), mức phạt được áp dụng dựa trên thời gian chậm nộp. Nếu chậm từ 1 đến dưới 30 ngày, phạt từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng; nếu chậm từ 30 ngày trở lên, phạt từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng. Báo cáo tài chính phải nộp cho cơ quan thuế và cơ quan thống kê theo quy định tại Điều 30 Luật Kế toán 2015, và việc chậm nộp không ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế mà chỉ bị xử lý hành chính riêng.
• Phạt chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN: Hành vi này bị xử phạt theo quy định về chậm nộp hồ sơ khai thuế, không phải chậm nộp tiền thuế (trừ trường hợp phát sinh nợ thuế). Theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP (kết hợp với các quy định liên quan đến quản lý thuế) và Nghị định 102/2021/NĐ-CP sửa đổi, mức phạt cụ thể được tính theo thời gian chậm: chậm từ 1 đến 5 ngày, cảnh cáo hoặc phạt từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng; chậm từ 6 đến 30 ngày, phạt từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng; chậm trên 30 ngày, phạt từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng. Tờ khai quyết toán thuế TNDN phải nộp trước ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính theo Luật Quản lý thuế 2019, và cơ quan thuế sẽ áp dụng mức phạt tương ứng mà không xem xét yếu tố nộp kèm báo cáo tài chính.

Tổng mức phạt có thể cộng dồn nếu cả hai hành vi xảy ra đồng thời, tùy thuộc vào quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Doanh nghiệp nên chủ động nộp bổ sung để giảm mức phạt nếu phát hiện chậm trễ.

Hiển thị thông báo xử phạt trên hệ thống eTax

Thông báo xử phạt vi phạm hành chính về thuế, bao gồm trường hợp chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, sẽ được hiển thị công khai trên hệ thống eTax để doanh nghiệp và cá nhân tra cứu. Theo quy định tại Nghị định 102/2021/NĐ-CP sửa đổi các nghị định về thuế và hóa đơn, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản và cập nhật thông tin xử phạt lên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (eTax) trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định xử phạt. Doanh nghiệp có thể tra cứu bằng cách đăng nhập tài khoản eTax với mã số thuế, chọn mục "Tra cứu thông báo" hoặc "Xử lý vi phạm", nơi hiển thị chi tiết quyết định xử phạt, mức phạt và thời hạn nộp. Đối với phạt chậm nộp báo cáo tài chính, thông báo có thể không hiển thị trực tiếp trên eTax mà gửi qua đường bưu điện hoặc cổng thông tin kế toán, nhưng nếu liên quan đến thuế thì vẫn được tích hợp trên eTax để đảm bảo tính minh bạch.

Việc tuân thủ đúng hạn nộp báo cáo tài chính và tờ khai thuế TNDN giúp doanh nghiệp tránh các khoản phạt hành chính, duy trì uy tín và tránh rủi ro kiểm tra bổ sung từ cơ quan nhà nước. Đồng thời, sử dụng hệ thống eTax hỗ trợ theo dõi kịp thời, giảm thiểu sai sót. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.