Công ty tôi có khoản chi trả phí bản quyền cho đối tác nước ngoài nhưng hợp đồng ký thông qua công ty trung gian, khi kê khai thuế thì nghĩa vụ thuế nhà thầu phát sinh ở đâu?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khái niệm và đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài) được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, áp dụng cho các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam của nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Cụ thể, phí bản quyền là một loại thu nhập chịu thuế nhà thầu theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, với thuế suất thuế giá trị gia tăng thường là 5% và thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% trên doanh thu (trừ trường hợp áp dụng phương pháp khấu trừ theo quy định). Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2020 và dự kiến cập nhật năm 2025) cũng quy định nguyên tắc khấu trừ tại nguồn đối với thu nhập của tổ chức nước ngoài.

Xem thêm: Tôi sắp bán một phần vốn góp trong một công ty khởi nghiệp cho một quỹ đầu tư, giá trị hợp đồng rất lớn nhưng thực tế tôi chỉ nhận được một phần tiền mặt, còn lại là cam kết thanh toán theo tiến độ dự án, vậy tôi phải kê khai và nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn dựa trên tổng giá trị hợp đồng ngay lập tức hay tôi được quyền nộp thuế dần theo số tiền thực tế nhận được trong từng năm quyết toán ạ?

Xác định bên phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu trong trường hợp ký hợp đồng qua trung gian

Khi công ty Việt Nam ký hợp đồng chi trả phí bản quyền thông qua công ty trung gian, nghĩa vụ thuế nhà thầu phát sinh tại bên trực tiếp chi trả cho đối tác nước ngoài, theo Điều 16 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nếu công ty trung gian là tổ chức Việt Nam (có trụ sở tại Việt Nam), thì công ty trung gian sẽ là bên chịu trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế nhà thầu khi thực hiện thanh toán phí bản quyền cho đối tác nước ngoài. Lúc này, công ty của Anh/Chị chỉ kê khai khoản chi trả cho công ty trung gian như một chi phí hợp lý theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp), mà không phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu trực tiếp. Ngược lại, nếu công ty trung gian là tổ chức nước ngoài, công ty của Anh/Chị sẽ là bên phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu, phải khấu trừ tại nguồn trước khi thanh toán cho trung gian, dựa trên bản chất giao dịch thực tế (theo nguyên tắc chống lạm dụng tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019).

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế

Bên phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu phải kê khai và nộp thuế theo quý (trước ngày 30 của tháng đầu quý sau) hoặc theo tháng nếu có yêu cầu từ cơ quan thuế, theo Điều 17 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Hồ sơ kê khai bao gồm:

Xem thêm: Tôi có một thắc mắc về thuế khi cho tặng xe ô tô giữa các thành viên trong gia đình, cụ thể là bố tôi muốn sang tên chiếc xe cũ cho tôi để tôi đi làm, vậy khi làm thủ tục đăng ký xe tôi có phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho món quà tặng là chiếc xe này không vì giá trị của nó trên thị trường hiện nay vẫn còn khoảng hơn 500 triệu đồng, và nếu phải nộp thì căn cứ vào giá trị nào để tính thuế khi mà đây là xe đã qua sử dụng nhiều năm rồi ạ?

• Tờ khai mẫu 01/NTNN (theo Phụ lục Thông tư 103/2014/TT-BTC).
• Hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán liên quan đến phí bản quyền.
• Giấy tờ chứng minh đối tác nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (nếu cần).

Nếu không khấu trừ đúng, bên vi phạm có thể bị phạt từ 20% số thuế chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ.

Việc tuân thủ đúng quy định về thuế nhà thầu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch quốc tế. Đồng thời, nó hỗ trợ công ty duy trì uy tín với đối tác và cơ quan nhà nước. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.