Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Điều kiện để chi phí bảo trì, bảo dưỡng tài sản cố định được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, chi phí bảo trì, bảo dưỡng tài sản cố định (TSCĐ) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- TSCĐ được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và đã được ghi nhận đầy đủ trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Việc bảo trì, bảo dưỡng được thực hiện định kỳ, thường xuyên, không làm thay đổi kết cấu, công suất hoặc tăng giá trị của TSCĐ.
- Khoản chi phí thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ (Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn).
- Đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng hoặc hình thức tương đương).
Nếu không đáp ứng các điều kiện trên, khoản chi phí sẽ không được trừ và có thể bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế.
Trường hợp tạm dừng TSCĐ để bảo trì, bảo dưỡng
Trong trường hợp TSCĐ phải tạm dừng hoạt động để sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng định kỳ dưới 12 tháng và sau đó tiếp tục đưa vào phục vụ sản xuất, kinh doanh, chi phí khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh lý do tạm dừng khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc yêu cầu, bao gồm:
- Biên bản tạm dừng sử dụng TSCĐ và lý do cụ thể.
- Hợp đồng hoặc chứng từ bảo trì, bảo dưỡng.
- Hồ sơ kế toán ghi nhận thời gian tạm dừng và khấu hao tương ứng.
Quy định này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp duy trì hoạt động bình thường mà không bị ảnh hưởng bất lợi về thuế.
Phân biệt chi phí sửa chữa thông thường và chi phí sửa chữa lớn hoặc nâng cấp
Chi phí sửa chữa thông thường nhằm duy trì hoặc khôi phục tình trạng hoạt động bình thường của TSCĐ (như bảo dưỡng định kỳ, sửa chữa nhỏ lẻ) được ghi nhận toàn bộ vào chi phí được trừ trong kỳ tính thuế TNDN của năm phát sinh, miễn là có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC).
Ngược lại, chi phí sửa chữa lớn hoặc có tính chất nâng cấp (làm tăng giá trị, kéo dài thời gian sử dụng hoặc tăng công suất của TSCĐ) được coi là chi phí vốn hóa. Doanh nghiệp phải:
- Tăng nguyên giá TSCĐ bằng khoản chi phí này.
- Phân bổ dần chi phí vào chi phí khấu hao theo thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ, thay vì trừ hết một lần.
Để phân biệt, doanh nghiệp cần đánh giá dựa trên bản chất chi phí và lưu giữ hồ sơ kỹ thuật chứng minh (như báo cáo đánh giá TSCĐ trước và sau sửa chữa). Nếu không phân loại đúng, cơ quan thuế có thể điều chỉnh, dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế thiếu theo Luật Quản lý thuế 2019.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế TNDN, tránh rủi ro bị loại chi phí hoặc phạt hành chính, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận