Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Quy định chung về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2020), chi phí của doanh nghiệp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải đáp ứng nguyên tắc liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp mới thành lập chưa phát sinh doanh thu, các chi phí phát sinh trong giai đoạn này vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ nếu chúng phục vụ cho việc hình thành và duy trì hoạt động SXKD, không phải là chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định (TSCĐ). Cụ thể, Thông tư 96/2015/TT-BTC (hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN) quy định tại Điều 4 về các khoản chi được trừ, nhấn mạnh rằng chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng minh được tính hợp lý, hợp lệ.
Điều kiện để chi phí được khấu trừ
Để các chi phí phát sinh trước khi có doanh thu được tính khấu trừ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau theo Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung một số quy định về chi phí được trừ):
- Chi phí phải liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD, chẳng hạn như chi phí chuẩn bị cơ sở vật chất, nhân sự hoặc duy trì hoạt động ban đầu, không phải chi phí cá nhân hoặc không phục vụ kinh doanh.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn chứng từ (Nghị định 123/2020/NĐ-CP). Hóa đơn phải ghi rõ nội dung chi phí, tên hàng hóa/dịch vụ, giá trị và chữ ký của bên cung cấp.
- Thanh toán không sử dụng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, theo quy định tại Khoản 3 Điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC, nhằm đảm bảo tính minh bạch và chống thất thu thuế.
- Chi phí không thuộc các khoản không được trừ theo Phụ lục I Thông tư 96/2015/TT-BTC, như chi phí phạt vi phạm hành chính hoặc chi phí không có chứng từ.
Nếu không đáp ứng các điều kiện trên, chi phí sẽ bị loại trừ khỏi phần khấu trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế TNDN và có thể bị cơ quan thuế kiểm tra, xử phạt theo Luật Quản lý thuế 2019 (mức phạt từ 20% đến 100% số thuế thiếu, tối thiểu 2.000.000 đồng).
Các loại chi phí cụ thể được áp dụng
Trong trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, một số chi phí phổ biến có thể được khấu trừ bao gồm:
- Chi phí thuê nhà xưởng hoặc văn phòng để duy trì hoạt động SXKD, miễn là hợp đồng thuê rõ ràng và hóa đơn hợp lệ, không phải chi phí xây dựng TSCĐ (theo Khoản 2.5 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC).
- Chi phí đào tạo nhân sự, quảng cáo ban đầu hoặc mua sắm vật tư phục vụ sản xuất, miễn là chứng minh được tính liên quan đến kinh doanh tương lai.
- Chi phí quản lý hành chính như lương nhân viên chuẩn bị (nếu có hợp đồng lao động và chứng từ khấu trừ thuế TNCN).
Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ để chứng minh tính hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN hàng năm, nộp cho cơ quan thuế địa phương trước hạn quy định (thường là ngày 90 sau khi kết thúc năm tài chính).
Giới thiệu Dịch vụ tư vấn luật – Công ty Luật ACC
Công ty Luật ACC cung cấp dịch vụ tư vấn luật cho cá nhân và doanh nghiệp, tập trung vào việc giải đáp quy định pháp lý, hướng dẫn áp dụng đúng quy định hiện hành và hỗ trợ xử lý các vấn đề phát sinh trong thực tế.
Phạm vi dịch vụ:
– Tư vấn pháp luật: Cung cấp ý kiến pháp lý liên quan đến các lĩnh vực như doanh nghiệp, hợp đồng, lao động, dân sự, đất đai, hôn nhân và gia đình. Nội dung tư vấn bám sát quy định pháp luật và tình huống cụ thể của khách hàng.
– Rà soát và soạn thảo hồ sơ: Kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng, văn bản; hỗ trợ soạn thảo các tài liệu cần thiết nhằm đảm bảo phù hợp quy định và hạn chế rủi ro.
– Hỗ trợ làm việc với cơ quan nhà nước: Hướng dẫn thủ tục, chuẩn bị hồ sơ và đại diện theo ủy quyền trong một số trường hợp cần thiết.
– Tư vấn giải quyết tranh chấp: Phân tích phương án xử lý, hỗ trợ thương lượng hoặc tham gia tố tụng để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng.
– Tư vấn thường xuyên: Cung cấp dịch vụ tư vấn định kỳ cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động, giúp cập nhật và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
Nguyên tắc thực hiện tại Luật ACC:
– Thông tin tư vấn dựa trên quy định pháp luật hiện hành.
– Bảo mật thông tin khách hàng.
– Nội dung tư vấn rõ ràng, có căn cứ pháp lý.
– Phù hợp với nhu cầu và tình huống thực tế.
Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí khấu trừ, giảm nghĩa vụ thuế TNDN hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc phạt hành chính. Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính, góp phần xây dựng uy tín kinh doanh lâu dài. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận