Khoản chi phí học phí cho con tại trường quốc tế có hóa đơn đỏ đứng tên công ty thì có được trừ vào thu nhập chịu thuế của tôi khi quyết toán không hay bị tính là một khoản lợi ích bằng tiền và phải nộp thuế cho nó?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định pháp lý về khoản chi phí học phí cho con em nhân viên

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung), thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm tất cả các khoản lợi ích mà người sử dụng lao động cung cấp cho người lao động, dưới hình thức tiền hoặc không bằng tiền, trừ các khoản được miễn thuế theo luật định. Cụ thể, khoản chi phí học phí cho con cái của nhân viên tại trường quốc tế, dù có hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn đỏ) đứng tên công ty, được coi là khoản lợi ích có tính chất tiền lương, tiền công. Do đó, khoản này không được trừ trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cá nhân khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), mà phải được tính vào tổng thu nhập chịu thuế của người nộp thuế.

Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNCN quy định rõ tại Điều 2 và Điều 3 rằng: Các khoản hỗ trợ học phí từ người sử dụng lao động (như công ty) cho con em nhân viên dưới 18 tuổi không thuộc diện miễn thuế, trừ trường hợp khoản hỗ trợ này được chi từ quỹ phúc lợi của công đoàn cơ sở hoặc từ ngân sách nhà nước theo quy định riêng. Trong trường hợp hóa đơn đứng tên công ty, công ty có thể khấu trừ khoản chi này như chi phí hợp lý trong tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Luật Thuế TNDN, nhưng đối với cá nhân nhận lợi ích, khoản học phí sẽ được tính là thu nhập chịu thuế TNCN với mức thuế suất lũy tiến từng phần từ 5% đến 35%, tùy theo tổng thu nhập cả năm.

Xem thêm: Mình đang gặp vướng mắc về việc hoàn thuế GTGT cho hàng hóa xuất khẩu nhưng bị trả lại do lỗi kỹ thuật, khi hàng nhập lại về kho Việt Nam thì số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn trước đó có phải nộp trả lại ngay cho nhà nước không hay chờ đến khi tái xuất lô hàng mới thì mới xử lý trên sổ sách, và các giấy tờ hải quan liên quan đến việc hàng bị trả lại cần phải có những dấu xác nhận gì để không bị coi là bán hàng trong nội địa mà không xuất hóa đơn?

Cách tính và kê khai khoản lợi ích này khi quyết toán thuế TNCN

Khi quyết toán thuế TNCN hàng năm (thường thực hiện từ ngày 01/3 đến 30/4 năm sau theo quy định tại Điều 44 Luật Thuế TNCN 2007 và Thông tư 111/2013/TT-BTC), cá nhân phải kê khai đầy đủ khoản học phí mà công ty chi trả vào phần thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cụ thể:

• Giá trị khoản học phí được tính bằng số tiền thực tế công ty chi trả (dựa trên hóa đơn đỏ), không bao gồm các khoản miễn giảm thuế khác.
• Nếu tổng thu nhập chịu thuế sau khi cộng khoản này vượt ngưỡng miễn thuế (hiện tại là 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và người phụ thuộc theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14), cá nhân phải nộp thêm thuế TNCN nếu đã khấu trừ tạm thời chưa đủ.
• Công ty có trách nhiệm khấu trừ tại nguồn và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Nếu không kê khai, cá nhân có thể bị phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Các trường hợp ngoại lệ và lưu ý

Xem thêm: Chào luật sư, công ty em có chi trả tiền thuê nhà cho nhân viên người nước ngoài khoảng 2.000 USD mỗi tháng theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động, em được biết khoản tiền thuê nhà này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà), vậy cách tính này áp dụng cho cả tháng lương chính và các khoản thưởng lễ tết hay chỉ tính trên lương cơ bản hàng tháng thôi, và nếu công ty em thuê nhà của một cá nhân không có hóa đơn thì tụi em phải làm sao để khoản chi này được coi là chi phí hợp lệ?

Khoản học phí chỉ được miễn thuế nếu đáp ứng điều kiện cụ thể theo Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, chẳng hạn:

• Là khoản hỗ trợ từ quỹ phúc lợi công đoàn, với mức hỗ trợ không vượt quá quy định nội bộ và phải có chứng từ rõ ràng.
• Áp dụng cho con dưới 18 tuổi, và chỉ miễn phần học phí cơ bản, không bao gồm các chi phí phụ như ăn ở, hoạt động ngoại khóa tại trường quốc tế.

Lưu ý rằng trường quốc tế thường có chương trình học theo tiêu chuẩn quốc tế, nhưng điều này không ảnh hưởng đến việc tính thuế, miễn là khoản chi từ công ty. Cá nhân nên kiểm tra hợp đồng lao động hoặc chính sách phúc lợi nội bộ để xác định rõ nguồn gốc khoản chi, tránh tranh chấp khi quyết toán.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp cá nhân tránh các rủi ro phạt hành chính, truy thu thuế kèm lãi chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong kê khai thu nhập. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.