Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Quy định về khống chế chi phí lãi vay theo tỷ lệ EBITDA
Căn cứ Nghị định 132/2020/NĐ-CP (vẫn đang có hiệu lực thi hành năm 2026), tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ (EBITDA).
Quy định này áp dụng đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Việc khống chế này nhằm ngăn chặn tình trạng chuyển giá thông qua việc vay vốn giữa các công ty trong cùng hệ thống với lãi suất cao hoặc tỷ lệ vốn vay bất hợp lý. Nếu doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết, chi phí lãi vay được trừ theo quy định thông thường tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2023) và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Cơ chế chuyển chi phí lãi vay vượt mức sang năm tính thuế tiếp theo
Một điểm tích cực cho doanh nghiệp là phần chi phí lãi vay không được trừ (phần vượt mức 30% EBITDA) không bị mất đi vĩnh viễn mà được phép chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.
- Thời gian chuyển chi phí: Phần chi phí lãi vay vượt mức được chuyển sang các năm tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh của năm tiếp theo thấp hơn mức khống chế 30% EBITDA.
- Thời hạn chuyển tối đa: Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.
- Hậu quả khi hết thời hạn: Nếu sau 05 năm tính thuế mà doanh nghiệp vẫn không khấu trừ hết phần chi phí lãi vay này (do EBITDA thấp hoặc lãi vay mới phát sinh quá lớn), phần chi phí còn lại sẽ bị loại bỏ hoàn toàn và không được tính vào chi phí hợp lý cho các năm sau đó.
Quy trình kê khai và quản lý chi phí lãi vay vượt mức
Để đảm bảo quyền lợi chuyển chi phí lãi vay sang năm sau trong kỳ quyết toán 2026, Anh/Chị cần thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Tính toán EBITDA và xác định phần lãi vay vượt mức khống chế Kế toán thực hiện xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, sau đó cộng ngược lại chi phí lãi vay (thuần) và chi phí khấu hao trong kỳ để có chỉ số EBITDA chuẩn xác. Dựa trên con số này, doanh nghiệp tính toán mức trần 30% và so sánh với chi phí lãi vay thực tế phát sinh. Việc tính toán chính xác EBITDA ở bước này là cực kỳ quan trọng, vì đây là căn cứ để doanh nghiệp tự loại chi phí khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (chỉ tiêu B4), tránh việc bị cơ quan Thuế truy thu và phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng do kê khai sai chi phí được trừ theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Bước 2: Kê khai thông tin giao dịch liên kết và chi phí lãi vay trên eTax Doanh nghiệp thực hiện lập Phụ lục I (Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết) kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN gửi qua cổng thuedientu.gdt.gov.vn. Tại phụ lục này, kế toán phải tách bạch phần chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ và phần chi phí lãi vay của các năm trước chuyển sang. Hệ thống eTax năm 2026 sẽ tự động kiểm tra tính logic giữa các chỉ tiêu EBITDA và mức lãi vay được trừ; do đó, doanh nghiệp cần đảm bảo số liệu trên phụ lục khớp đúng với sổ sách kế toán để hồ sơ được chấp nhận thông suốt, không bị đưa vào diện cảnh báo rủi ro cao về thuế.
Bước 3: Theo dõi và lưu trữ hồ sơ chuyển chi phí lãi vay liên tục 05 năm Doanh nghiệp lập bảng theo dõi chi tiết phần chi phí lãi vay chưa được trừ qua từng năm để làm căn cứ đối chiếu cho các kỳ quyết toán tiếp theo. Anh/Chị phải lưu trữ hồ sơ bao gồm: Hợp đồng vay vốn, chứng từ trả lãi ngân hàng hoặc đơn vị liên kết, và các tờ khai quyết toán thuế của những năm trước đó trong thời hạn ít nhất 10 năm theo Luật Quản lý thuế 2019. Việc lưu trữ hồ sơ chặt chẽ và theo dõi sát thời hạn 05 năm giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quyền lợi tài chính, đảm bảo không bỏ sót bất kỳ khoản chi phí hợp lệ nào khi xác định thu nhập chịu thuế, đồng thời sẵn sàng giải trình minh bạch khi cơ quan Thuế thực hiện hậu kiểm.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ quy định khống chế chi phí lãi vay giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNDN, tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp). Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận