Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Điều kiện để chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam năm 2025 (dựa trên Thông tư 96/2015/TT-BTC vẫn áp dụng chuyển tiếp, Nghị định 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP và hướng dẫn từ Nghị định 320/2025/NĐ-CP về Luật Thuế TNDN mới), chi phí lãi vay được coi là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các điều kiện chính sau:
- Phát sinh thực tế, liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp (hợp đồng vay, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu ≥20 triệu đồng).
- Không vượt mức quy định lãi suất: Đối với vay từ cá nhân hoặc tổ chức không phải tổ chức tín dụng, phần lãi vượt quá 20%/năm (theo mức lãi suất cơ bản của Bộ luật Dân sự) hoặc vượt 150% lãi suất cơ bản do NHNN công bố (quy định cũ chuyển tiếp) sẽ bị loại.
- Đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết: Tổng chi phí lãi vay thuần (sau trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) được trừ không vượt quá 30% EBITDA (tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + chi phí lãi vay thuần + chi phí khấu hao). Phần vượt có thể chuyển sang các kỳ sau (tối đa 5 năm). Lưu ý: Từ Nghị định 20/2025/NĐ-CP, nhiều khoản vay ngân hàng không còn bị coi là giao dịch liên kết nếu không có quan hệ kiểm soát/góp vốn, nên không áp dụng khống chế 30% EBITDA.
Nếu không đáp ứng các điều kiện trên, phần lãi vay vượt sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế và nộp thêm TNDN khi quyết toán.
Xử lý trường hợp chi phí lãi vay vượt trần quy định
Theo quy định hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam năm 2025 (dựa trên Nghị định 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP và hướng dẫn từ Nghị định 320/2025/NĐ-CP), nếu chi phí lãi vay thuần (sau trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) vượt quá mức trần quy định (đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết), phần vượt sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế và phải nộp thêm thuế TNDN (thuế suất cơ bản 20%).
Cụ thể:
- Trường hợp áp dụng khống chế 30% EBITDA: Chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết (theo định nghĩa tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP sửa đổi). Phần chi phí lãi vay vượt trần được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo (tối đa 5 năm kể từ năm phát sinh vượt) để bù trừ với phần chi phí lãi vay được trừ trong các năm sau (nếu có). Nếu sau 5 năm vẫn chưa bù trừ hết, phần còn lại bị loại bỏ vĩnh viễn và không được trừ nữa.
- Trường hợp không phải giao dịch liên kết: Không áp dụng khống chế 30% EBITDA (đặc biệt với vay ngân hàng thông thường không có quan hệ kiểm soát/góp vốn). Chi phí lãi vay chỉ cần đáp ứng điều kiện hợp lý (phát sinh thực tế, phục vụ sản xuất kinh doanh, chứng từ đầy đủ, lãi suất không vượt mức quy định theo Bộ luật Dân sự hoặc lãi suất thị trường), thì được trừ toàn bộ mà không bị khống chế tỷ lệ.
Việc kiểm tra và xác định trần lãi vay thường được cơ quan thuế thực hiện trong quá trình quyết toán thuế hàng năm, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh (hợp đồng vay, biên bản giải ngân, báo cáo tài chính) để tránh tranh chấp.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Tuân thủ quy định về chi phí lãi vay giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế 2019) và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận