Công ty em có chi phí thuê dịch vụ quảng cáo trên các nền tảng mạng xã hội nước ngoài (ví dụ: Google, Facebook), em đã nộp thuế nhà thầu rồi. Khoản chi phí này có được tính là chi phí hợp lý để giảm Thuế Thu nhập doanh nghiệp không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện để khoản chi phí được tính là chi phí hợp lý

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC) và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, chi phí thuê dịch vụ quảng cáo trên các nền tảng mạng xã hội nước ngoài như Google, Facebook được coi là chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau. Những khoản chi này phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam. Việc đã nộp thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC (hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài) là yếu tố hỗ trợ nhưng không thay thế cho các yêu cầu chứng từ.

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty. Nếu bên bán (như Facebook, Google) không cung cấp hóa đơn, cần có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
• Doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ nộp thuế GTGT thay cho Facebook, Google để khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, dựa trên Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Các thông tin, dữ liệu điện tử phải chính xác, có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin; các thông tin, dữ liệu điện tử này được lưu trữ, có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh và khi cần thiết, cơ quan thuế có thể kiểm tra, theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử 2005 (sửa đổi, bổ sung năm 2023).

Hồ sơ và lưu ý khi kê khai

Để đảm bảo khoản chi được chấp nhận khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp lý. Các nền tảng như Facebook, Google thường không cung cấp hợp đồng quảng cáo có con dấu, chữ ký theo pháp luật Việt Nam hoặc hóa đơn GTGT, do đó doanh nghiệp phải dựa vào chứng từ nộp thuế thay và dữ liệu điện tử từ nền tảng.

• Hóa đơn điện tử hoặc chứng từ tương đương từ nền tảng quảng cáo (nếu có), kèm báo cáo chi tiết về chiến dịch quảng cáo.
• Tờ khai và biên lai nộp thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN thay cho nhà thầu nước ngoài).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chuyển khoản quốc tế, ghi rõ nội dung giao dịch.
• Hợp đồng hoặc thỏa thuận dịch vụ quảng cáo (dù dưới dạng điện tử), chứng minh liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Lưu ý quan trọng:

• Từ ngày 01/04/2025, Google Việt Nam sẽ bắt đầu xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng tại Việt Nam, giúp đơn giản hóa việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Các doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý về vấn đề khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu trong quá trình giao kết và thực hiện hợp đồng với các tổ chức không có hiện diện tại Việt Nam, theo Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Phần chi quảng cáo, tiếp thị không được vượt quá 15% tổng số chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Nếu vượt, phần vượt sẽ không được trừ.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán thuế, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNDN và tránh phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2019. Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch quốc tế. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.