Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Quyền ấn định lại chi phí của cơ quan thuế
Cơ quan thuế có quyền kiểm tra, xác định và ấn định lại chi phí thuê tài sản (nhà, đất) nếu giá thuê ghi trên hợp đồng thấp hơn đáng kể so với giá thị trường, nhằm đảm bảo tính hợp lý của chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Việc này được thực hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế hoặc quyết toán thuế, đặc biệt nếu phát hiện dấu hiệu kê khai không trung thực hoặc nhằm mục đích trốn tránh nghĩa vụ thuế. Theo quy định, chi phí thuê chỉ được khấu trừ nếu chứng minh được tính hợp lý, hợp pháp và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cơ sở pháp lý
Quyền ấn định lại chi phí được quy định tại Điều 52 Luật Quản lý thuế 2019, cho phép cơ quan thuế ấn định số tiền thuế phải nộp nếu người nộp thuế kê khai sai lệch hoặc không cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh. Cụ thể, khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC) quy định chi phí được trừ là những khoản chi thực tế phát sinh, có chứng từ hợp pháp và hợp lý theo quy định của pháp luật.
Đối với chi phí thuê tài sản từ cá nhân, giá thuê phải tương xứng với giá thị trường tại thời điểm giao dịch; nếu thấp hơn, cơ quan thuế có thể loại trừ phần chênh lệch hoặc ấn định lại dựa trên dữ liệu thị trường (như giá thuê trung bình khu vực, hợp đồng tương tự), dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế TNDN. Ngoài ra, Điều 107 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013 và 2020) nhấn mạnh nguyên tắc chi phí khấu trừ phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng và hợp lý.
Điều kiện áp dụng và hậu quả
Việc ấn định lại chỉ áp dụng khi cơ quan thuế có cơ sở chứng minh giá thuê không hợp lý, chẳng hạn qua so sánh với giá thị trường (dựa trên báo giá từ các nguồn uy tín như sàn giao dịch bất động sản hoặc dữ liệu thống kê của cơ quan nhà nước), hoặc khi hợp đồng thiếu minh bạch, không có chứng từ thanh toán rõ ràng (hóa đơn, biên lai chuyển khoản).
Không phải mọi trường hợp giá thấp đều bị ấn định, mà chỉ khi có nghi vấn về tính chân thực, ví dụ giao dịch giữa bên liên quan hoặc nhằm giảm thuế. Hậu quả có thể bao gồm: loại trừ phần chi phí không hợp lý khỏi khoản khấu trừ, dẫn đến tăng số thuế TNDN phải nộp (tỷ lệ 20% trên phần thu nhập tăng thêm); phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế gian lận theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019 (tức từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ); và có thể bị truy thu kèm lãi chậm nộp 0,03%/ngày theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
Lời khuyên thực tiễn
Để tránh rủi ro, doanh nghiệp nên lập hợp đồng thuê với giá sát thị trường, kèm theo chứng từ thanh toán đầy đủ (hóa đơn GTGT nếu cá nhân là hộ kinh doanh, hoặc biên lai thuế thu nhập cá nhân nếu cá nhân thông thường).
Nếu giá thuê thấp do lý do đặc biệt (như quan hệ thân thích nhưng không liên kết), cần chuẩn bị tài liệu chứng minh tính hợp lý (báo cáo định giá độc lập). Doanh nghiệp cũng có quyền khiếu nại quyết định ấn định của cơ quan thuế theo Điều 114 Luật Quản lý thuế 2019 để bảo vệ quyền lợi.
Giới thiệu Dịch vụ tư vấn luật – Công ty Luật ACC
Công ty Luật ACC cung cấp dịch vụ tư vấn luật cho cá nhân và doanh nghiệp, tập trung vào việc giải đáp quy định pháp lý, hướng dẫn áp dụng đúng quy định hiện hành và hỗ trợ xử lý các vấn đề phát sinh trong thực tế.
Phạm vi dịch vụ:
– Tư vấn pháp luật: Cung cấp ý kiến pháp lý liên quan đến các lĩnh vực như doanh nghiệp, hợp đồng, lao động, dân sự, đất đai, hôn nhân và gia đình. Nội dung tư vấn bám sát quy định pháp luật và tình huống cụ thể của khách hàng.
– Rà soát và soạn thảo hồ sơ: Kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng, văn bản; hỗ trợ soạn thảo các tài liệu cần thiết nhằm đảm bảo phù hợp quy định và hạn chế rủi ro.
– Hỗ trợ làm việc với cơ quan nhà nước: Hướng dẫn thủ tục, chuẩn bị hồ sơ và đại diện theo ủy quyền trong một số trường hợp cần thiết.
– Tư vấn giải quyết tranh chấp: Phân tích phương án xử lý, hỗ trợ thương lượng hoặc tham gia tố tụng để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng.
– Tư vấn thường xuyên: Cung cấp dịch vụ tư vấn định kỳ cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động, giúp cập nhật và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
Nguyên tắc thực hiện tại Luật ACC:
– Thông tin tư vấn dựa trên quy định pháp luật hiện hành.
– Bảo mật thông tin khách hàng.
– Nội dung tư vấn rõ ràng, có căn cứ pháp lý.
– Phù hợp với nhu cầu và tình huống thực tế.
Việc tuân thủ đúng quy định về chi phí khấu trừ giúp doanh nghiệp tránh các khoản phạt hành chính, lãi chậm nộp và rủi ro pháp lý, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Đồng thời, điều này hỗ trợ tối ưu hóa nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp, góp phần xây dựng uy tín kinh doanh lâu dài. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận