Cho tôi hỏi là chi phí tiếp khách và quà biếu tặng khách hàng của doanh nghiệp hiện nay có còn bị khống chế ở mức 15% tổng chi phí được trừ hay không, vì tôi nghe nói luật mới đã bỏ mức trần này rồi nhưng khi làm việc với đoàn kiểm tra thuế họ vẫn cứ hay soi xét và loại ra những hóa đơn ăn uống mà không có danh sách khách hàng đi kèm?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Mức khống chế chi phí tiếp khách và quà biếu tặng

Xem thêm: Trong năm tôi có bán lại một chiếc xe đứng tên cá nhân nhưng trước đây xe này từng được đưa vào chi phí của công ty, khi chuyển nhượng như vậy thì nghĩa vụ thuế phát sinh ở cá nhân hay doanh nghiệp?

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2025), mức khống chế chi phí tiếp khách, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hội nghị, hỗ trợ chi phí nhân sự và chi phí khác ở mức 15% tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đã được bãi bỏ. Cụ thể, Khoản 2 Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025 quy định các chi phí này được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện hợp lý, hợp lệ và có chứng từ đầy đủ theo quy định pháp luật.

Trước đó, mức trần 15% được áp dụng theo Khoản 2.5 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), nhưng các văn bản mới đã loại bỏ giới hạn này để khuyến khích hoạt động kinh doanh hợp pháp. Nghị định 320/2025/NĐ-CP (quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN 2025) tại Điều 10 cũng xác nhận rằng chi phí tiếp khách và quà biếu tặng chỉ cần chứng minh tính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, không còn bị giới hạn tỷ lệ phần trăm.

Yêu cầu chứng từ và kiểm tra của cơ quan thuế

Xem thêm: Dạ cho em hỏi, nếu cá nhân có nhiều tài khoản ngân hàng và thường xuyên chuyển tiền qua lại giữa các tài khoản của mình, khi cơ quan thuế rà soát dòng tiền thì có cần giải trình từng giao dịch không?

Mặc dù mức khống chế đã được bãi bỏ, cơ quan thuế vẫn kiểm tra tính hợp lệ của chi phí tiếp khách và quà biếu tặng để đảm bảo chúng phục vụ đúng mục đích kinh doanh, tránh lạm dụng khấu trừ. Theo Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Khoản 3 Điều 15 Thông tư 20/2026/TT-BTC (hướng dẫn về chứng từ chi phí được trừ), doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh, bao gồm:

• Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung về hóa đơn điện tử).
• Danh sách khách hàng tham gia (tên, chức vụ, đơn vị, lý do tiếp khách) để chứng minh tính hợp lý và liên quan đến hoạt động kinh doanh.
• Hợp đồng hoặc biên bản cuộc họp nếu chi phí liên quan đến hội nghị, tiếp thị.
• Bảng kê chi tiết quà biếu tặng (giá trị, đối tượng nhận, mục đích kinh doanh).

Nếu hóa đơn ăn uống thiếu danh sách khách hàng, cơ quan thuế có thể loại trừ chi phí này khỏi diện được khấu trừ theo nguyên tắc tại Khoản 1 Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025, vì không chứng minh được tính hợp lệ. Trong quá trình kiểm tra, doanh nghiệp nên cung cấp ngay các chứng từ bổ sung để tránh bị truy thu thuế và phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế gian lận theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi năm 2024), với mức phạt cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm.

Việc tuân thủ đầy đủ chứng từ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại trừ chi phí, giảm thiểu tranh chấp với cơ quan thuế và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Đồng thời, điều này góp phần nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính doanh nghiệp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.