Dạ em thắc mắc nếu doanh nghiệp có khoản chi tài trợ cho giáo dục đúng quy định thì có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không, cần hồ sơ gì kèm theo?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện tính khoản chi tài trợ giáo dục vào chi phí được trừ

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã sửa đổi, bổ sung bởi các Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 38/2019/QH14), các khoản chi tài trợ cho giáo dục được chấp nhận là chi phí hợp lý khi đáp ứng các tiêu chuẩn tại Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/5/2015 (sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC).

• Đối tượng nhận tài trợ: Phải là các cơ sở giáo dục công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục. Khoản tài trợ có thể dùng để xây dựng cơ sở vật chất, hỗ trợ hoạt động dạy và học, trang bị thiết bị trường học hoặc tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên.
• Mục đích chi trả: Khoản tài trợ phải được thực hiện cho các chương trình giáo dục đào tạo, quỹ khuyến học hoặc các hội khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp cần lưu ý không tài trợ cho các đối tượng không được pháp luật về thuế TNDN thừa nhận để tránh bị loại trừ chi phí khi quyết toán.
• Giới hạn định mức: Theo Khoản 2.21 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, khoản chi tài trợ cho giáo dục không bị khống chế mức 10% như một số khoản chi khác, miễn là có đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp pháp chứng minh việc tài trợ đúng đối tượng và đúng mục đích giáo dục theo quy định.

Hồ sơ chứng minh và kê khai khoản chi tài trợ

Để bảo vệ tính hợp lệ của khoản chi trước cơ quan Thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ chặt chẽ theo hướng dẫn tại Thông tư 96/2015/TT-BTC và Luật Quản lý thuế 2019:

Bước 1: Lập biên bản xác nhận tài trợ đúng quy định Doanh nghiệp và đơn vị nhận tài trợ phải lập biên bản xác nhận khoản tài trợ theo mẫu quy định (hoặc văn bản thỏa thuận có nội dung tương đương). Biên bản này phải nêu rõ mục đích tài trợ, giá trị tài trợ (bằng tiền hoặc hiện vật), thời gian thực hiện và chữ ký xác nhận của đại diện có thẩm quyền từ cả hai phía. Đây là chứng từ gốc quan trọng nhất để chứng minh giao dịch tài trợ là có thực và đúng đối tượng thụ hưởng là các cơ sở giáo dục, giúp ngăn ngừa các rủi ro bị cơ quan chức năng coi là khoản chi khống nhằm trốn thuế.

Bước 2: Tập hợp hóa đơn và chứng từ thanh toán hợp pháp Trường hợp tài trợ bằng tiền, doanh nghiệp phải có chứng từ chi tiền hoặc ủy nhiệm chi qua ngân hàng. Nếu tài trợ bằng hiện vật (như máy tính, sách vở, thiết bị thí nghiệm), doanh nghiệp phải có hóa đơn mua hàng hóa đó hoặc chứng từ xuất kho, kèm theo biên bản giao nhận tài sản. Các hóa đơn này phải là hóa đơn điện tử hợp lệ theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP để đảm bảo tính pháp lý của nguồn gốc tài sản tài trợ, làm căn cứ xác định giá trị thực tế của khoản chi được trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ.

Bước 3: Lưu trữ và kê khai quyết toán thuế hàng năm Doanh nghiệp thực hiện kê khai tổng giá trị khoản chi tài trợ cho giáo dục vào Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN) và lưu giữ hồ sơ tại đơn vị trong thời gian ít nhất 10 năm theo quy định. Việc thiếu hồ sơ hoặc hồ sơ không hợp lệ sẽ dẫn đến rủi ro bị loại bỏ chi phí khi thanh tra, đồng thời doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính từ 20% đến 100% số tiền chi không hợp lệ (tính bằng đồng Việt Nam) theo quy định về xử lý vi phạm pháp luật thuế và Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ đúng quy định về khoản chi tài trợ giáo dục không chỉ giúp doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp hợp pháp mà còn góp phần thúc đẩy trách nhiệm xã hội, tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc phạt trong quá trình thanh tra. Đồng thời, điều này nâng cao uy tín doanh nghiệp trước cơ quan nhà nước. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.