Ai biết, khoản chi tài trợ cho học bổng sinh viên có được trừ khi tính TNDN không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện để khoản chi tài trợ học bổng sinh viên được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, khoản chi tài trợ học bổng cho sinh viên có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau. Những khoản chi này thường được xem là hoạt động xã hội hóa giáo dục, nhưng phải chứng minh được tính liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: tài trợ nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho doanh nghiệp).

• Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, chẳng hạn như tài trợ học bổng cho sinh viên chuyên ngành liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm hỗ trợ phát triển nguồn nhân lực.
• Khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế, bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc chứng từ tương đương, kèm theo biên bản bàn giao học bổng hoặc xác nhận từ cơ sở giáo dục nhận tài trợ.
• Đối với khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng) để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch.

Ngoài ra, theo khoản 2.10 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư số 96/2015/TT-BTC), các khoản tài trợ cho giáo dục như học bổng sinh viên chỉ được trừ tối đa bằng 10% tổng số chi phí được trừ khác của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nếu vượt quá mức này thì phần vượt sẽ không được trừ. Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ để cơ quan thuế kiểm tra khi quyết toán.

Hồ sơ chứng minh để kê khai trừ chi phí

Để khoản chi được chấp nhận trừ khi kê khai thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ hồ sơ sau đây, đảm bảo tính đầy đủ và hợp pháp theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và các thông tư hướng dẫn:

• Hóa đơn GTGT hoặc chứng từ hợp pháp ghi nhận khoản chi tài trợ học bổng.
• Biên bản thỏa thuận tài trợ giữa doanh nghiệp và cơ sở giáo dục (trường đại học hoặc cơ quan quản lý giáo dục), nêu rõ mục đích, số tiền và đối tượng nhận học bổng.
• Xác nhận của cơ sở giáo dục về việc nhận và sử dụng khoản tài trợ đúng mục đích (ví dụ: danh sách sinh viên nhận học bổng và chứng nhận đã cấp phát).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên, bao gồm sao kê ngân hàng.
• Báo cáo quyết toán thuế TNDN kỳ tính thuế, trong đó ghi nhận khoản chi này vào chi phí được trừ.

Việc tuân thủ các điều kiện trên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị loại chi phí khi cơ quan thuế kiểm tra, từ đó tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và khuyến khích hoạt động xã hội hóa giáo dục. Nếu không đáp ứng, khoản chi có thể bị loại khỏi chi phí được trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế TNDN với mức thuế suất 20% theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Việc tuân thủ đúng quy định về khoản chi tài trợ học bổng không chỉ giúp doanh nghiệp giảm thiểu nghĩa vụ thuế hợp pháp mà còn nâng cao hình ảnh trách nhiệm xã hội, góp phần phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao. Đồng thời, tránh được các rủi ro phạt hành chính từ 20% đến 100% số tiền thuế kê khai sai theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.