Cho em hỏi doanh nghiệp có khoản chi tiếp khách, quảng cáo vượt mức 15% tổng chi phí được trừ thì có bị khống chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không theo quy định hiện hành ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

1. Quy định hiện hành về việc dỡ bỏ mức khống chế 15%

Trước đây, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp khách… bị khống chế không quá 15% tổng số chi phí được trừ. Tuy nhiên, kể từ khi Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực và được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 96/2015/TT-BTC, quy định này đã hoàn toàn thay đổi:

• Dỡ bỏ mức trần: Doanh nghiệp không còn bị khống chế mức chi 15% đối với các khoản chi tiếp khách, quảng cáo, tiếp thị. Điều này đồng nghĩa với việc Anh/Chị chi bao nhiêu cho các hoạt động này cũng được tính vào chi phí được trừ, miễn là có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Mục đích: Chính sách này nhằm khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động xúc tiến thương mại, mở rộng thị trường và giảm bớt gánh nặng hành chính trong việc theo dõi hạn mức chi phí.

2. Điều kiện để chi phí tiếp khách, quảng cáo được trừ năm 2026

Dù không còn bị khống chế về định mức, nhưng để được cơ quan Thuế chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, các khoản chi này phải đáp ứng "kiềng ba chân" về pháp lý:

• Tính liên quan: Chi phí phải thực tế phát sinh và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: tiếp khách để ký hợp đồng, quảng cáo để bán sản phẩm).
• Hóa đơn, chứng từ: Phải có đầy đủ hóa đơn điện tử hợp lệ theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng).
• Hồ sơ chứng minh: Ngoài hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu trữ các giấy tờ đi kèm như: Hợp đồng quảng cáo, nghiệm thu dịch vụ, danh sách khách mời hoặc chương trình tiếp khách cụ thể để giải trình khi thanh tra.

3. Quy trình rà soát và kê khai chi phí năm 2026

Để đảm bảo an toàn cho kỳ quyết toán thuế năm 2025 (thực hiện vào tháng 3/2026), Anh/Chị cần thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Phân loại và đối soát hóa đơn định kỳ Kế toán cần tách biệt rõ ràng chi phí tiếp khách, quảng cáo với các chi phí cá nhân của chủ doanh nghiệp hoặc nhân viên. Mọi hóa đơn tiếp khách phải ghi đầy đủ thông tin mã số thuế của công ty. Anh/Chị nên sử dụng tính năng tra cứu hóa đơn trên cổng thuedientu.gdt.gov.vn để đảm bảo các hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp quảng cáo (như Google, Facebook hoặc các đơn vị truyền thông) là hợp lệ và đã được kê khai phía đầu ra.

Bước 2: Lập hồ sơ bổ trợ cho các khoản chi lớn Đối với các chiến dịch quảng cáo lớn hoặc các buổi tiếp khách quan trọng, doanh nghiệp nên lập dự toán hoặc kế hoạch kinh doanh được phê duyệt bởi ban giám đốc. Hồ sơ này sẽ là "lá chắn" pháp lý vững chắc khi cơ quan Thuế đặt câu hỏi về tính hợp lý của chi phí so với doanh thu. Nếu thiếu hồ sơ này, doanh nghiệp có rủi ro bị loại chi phí, dẫn đến truy thu thuế và phạt chậm nộp 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp (đơn vị: đồng).

Bước 3: Quyết toán và lưu trữ hồ sơ Tại thời điểm quyết toán thuế TNDN (hạn chót 31/03/2026), Anh/Chị tổng hợp toàn bộ các khoản chi này vào tờ khai 03/TNDN. Toàn bộ hồ sơ bản giấy và file XML hóa đơn điện tử phải được lưu trữ an toàn trong 10 năm theo Luật Kế toán 2015. Việc chuẩn bị kỹ lưỡng sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các mức phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế khai thiếu theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Việc tuân thủ quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí khấu trừ và nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.