Anh chị cho em hỏi, khoản chi trả lãi vay vượt mức khống chế có được tính chi phí hợp lý để giảm thuế TNDN không?

Công ty luật ACC

04/10/2025

Hỏi đáp thuế

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

Nội dung bài viết

1. Cơ sở pháp lý quy định về chi phí lãi vay trong tính thuế TNDN

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13, chi phí lãi vay là khoản chi được xem xét để khấu trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Cụ thể, chi phí này phải thực tế, hợp pháp, có chứng từ đầy đủ, và không thuộc danh mục chi phí không được khấu trừ. Tuy nhiên, khoản chi phí lãi vay có thể bị khống chế theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP đối với một số trường hợp cụ thể, đặc biệt là các doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Nghị định 132/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ 20/12/2020 và tiếp tục áp dụng đến năm 2025, quy định mức khống chế chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết không được vượt quá 30% EBITDA (lợi nhuận trước lãi vay, thuế, khấu hao và amortisation). Các văn bản hướng dẫn như Thông tư 41/2021/TT-BTC cũng làm rõ cách tính và áp dụng quy định này, đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế.

2. Khoản lãi vay vượt mức khống chế có được xem là chi phí hợp lý?

Khoản chi phí lãi vay vượt mức khống chế theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP không được xem là chi phí hợp lý để khấu trừ khi tính thuế TNDN. Cụ thể, Điều 8 khoản 3 Nghị định này quy định: Nếu tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) vượt quá 30% EBITDA, phần vượt trên sẽ không được khấu trừ và phải cộng lại vào thu nhập chịu thuế TNDN. Quy định này áp dụng cho các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, tức là có quan hệ sở hữu hoặc kiểm soát trực tiếp/gián tiếp với các bên liên quan theo Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Ví dụ, nếu doanh nghiệp có EBITDA là 100 tỷ đồng, chi phí lãi vay tối đa được khấu trừ là 30 tỷ đồng. Nếu chi phí lãi vay thực tế là 40 tỷ đồng, thì 10 tỷ đồng vượt mức sẽ không được tính vào chi phí hợp lý và phải cộng vào thu nhập chịu thuế. Đối với doanh nghiệp không có giao dịch liên kết, chi phí lãi vay không bị khống chế theo tỷ lệ này, mà chỉ cần đáp ứng điều kiện hợp pháp, hợp lệ theo Thông tư 96/2015/TT-BTC.

3. Cách tính và kê khai chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế

Để xác định chi phí lãi vay hợp lý, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

Xác định giao dịch liên kết: Kiểm tra xem doanh nghiệp có thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 132/2020/NĐ-CP hay không, dựa trên các tiêu chí về sở hữu, kiểm soát, hoặc quan hệ đặc biệt (ví dụ: công ty mẹ-con, công ty cùng sở hữu trên 25%).
Tính EBITDA: Lấy lợi nhuận kế toán trước thuế, cộng thêm chi phí lãi vay, khấu hao, và amortisation. Công thức: EBITDA = Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay + Khấu hao + Amortisation.
Áp dụng mức khống chế 30%: Tính chi phí lãi vay tối đa được khấu trừ = 30% x EBITDA. Phần lãi vay vượt trên được ghi nhận là chi phí không hợp lý và điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế.
Kê khai thuế: Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) và Phụ lục điều chỉnh chi phí lãi vay (Mẫu 01 ban hành kèm Thông tư 41/2021/TT-BTC) để báo cáo. Phần chi phí lãi vay không được khấu trừ có thể được chuyển sang các kỳ sau nếu EBITDA của kỳ sau cho phép, theo Điều 8 khoản 3 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC

ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.

Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.

– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.

– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.

– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.

💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.

– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.

– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.