Gia đình tôi cho người khác thuê mặt nước nuôi trồng thủy sản theo năm, tiền trả đầu năm, khi kê khai thuế thì tính theo năm tài chính hay theo thời gian thuê?

Gia đình tôi cho người khác thuê mặt nước nuôi trồng thủy sản theo năm, tiền trả đầu năm, khi kê khai thuế thì tính theo năm tài chính hay theo thời gian thuê?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cho thuê mặt nước nuôi trồng thủy sản

Hoạt động cho thuê mặt nước nuôi trồng thủy sản được coi là cho thuê tài sản, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024). Mặt nước nuôi trồng thủy sản là tài nguyên được phép khai thác, sử dụng theo Luật Tài nguyên nước 2012 (sửa đổi năm 2023), và thu nhập từ việc cho thuê này phải kê khai thuế GTGT nếu doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở lên.

Xem thêm: Có ai biết về chính sách hoàn thuế cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi thiên tai, hỏa hoạn khiến hàng hóa trong kho bị hư hỏng hoàn toàn không, chúng tôi đã nộp thuế GTGT đầu vào cho lô hàng đó rồi nhưng giờ không thể bán ra để thu hồi vốn và thuế đầu ra, vậy chúng tôi có được làm hồ sơ hoàn lại số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu hoặc mua vào đó để giảm bớt thiệt hại cho công ty không và hồ sơ cần những minh chứng gì từ phía cơ quan công an hay bảo hiểm ạ?

Khi tiền thuê được trả trước một lần cho toàn bộ thời gian thuê theo năm, việc kê khai và tính thuế GTGT không dựa trên năm tài chính (tức năm dương lịch từ 1/1 đến 31/12) mà phải phân bổ theo thời gian thuê thực tế ghi trong hợp đồng. Cụ thể, theo Điều 7 Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính (hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT), số tiền thuê nhận trước được phân bổ đều vào doanh thu từng kỳ theo thời hạn thuê. Ví dụ, nếu hợp đồng thuê từ ngày 1/1/2024 đến 31/12/2024 và nhận tiền đầu năm, toàn bộ số tiền được ghi nhận doanh thu năm 2024; nhưng nếu thời gian thuê kéo dài qua hai năm tài chính (ví dụ từ 15/12/2023 đến 14/12/2024), thì doanh thu phải phân bổ tỷ lệ theo tháng hoặc quý tương ứng với từng năm tài chính. Người nộp thuế kê khai theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp, với mức thuế suất 10% trên doanh thu phân bổ (không bao gồm giá trị gia tăng).

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ cho thuê

Thu nhập từ cho thuê mặt nước nuôi trồng thủy sản thuộc thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất hoặc cho thuê tài sản, chịu thuế TNCN theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và các văn bản liên quan). Nếu cá nhân (gia đình) cho thuê và doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở lên, phải kê khai thuế TNCN với mức thuế suất 5% trên doanh thu (không phân biệt thời gian thuê).

Tương tự thuế GTGT, việc kê khai thuế TNCN không tính theo năm tài chính mà theo thời gian thuê thực tế trong hợp đồng, theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Số tiền nhận trước được phân bổ theo tỷ lệ thời gian thuê thuộc từng năm tài chính để tính thu nhập chịu thuế. Chẳng hạn, nếu nhận tiền đầu năm cho hợp đồng thuê 12 tháng nhưng bắt đầu từ tháng 11 năm trước, phần thu nhập tương ứng tháng 11-12 năm trước phải kê khai cho năm đó. Cá nhân kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý (trước ngày 30 của quý sau) và quyết toán năm (trước ngày 90 sau năm tài chính), nộp tại Chi cục Thuế nơi cư trú. Nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, cá nhân được miễn thuế TNCN nhưng vẫn phải kê khai để xác nhận.

Xem thêm: Em là họa sĩ vẽ tranh minh họa tự do, thỉnh thoảng em có bán tranh cho các cá nhân ở nước ngoài qua mạng và nhận tiền bằng USD, em muốn hỏi là em có phải ra ngân hàng để kê khai nguồn gốc tiền và nộp thuế ngay lúc đó không hay em cứ gom lại đến cuối năm rồi tự đi quyết toán thuế thu nhập cá nhân một lần, và mức thuế cho thu nhập từ sáng tạo nghệ thuật như của em thì được áp dụng theo biểu thuế nào là phù hợp nhất để tránh bị coi là trốn thuế ạ?

Lưu ý chung về kê khai và trách nhiệm

Cả hai loại thuế đều yêu cầu lưu trữ hợp đồng thuê (có công chứng nếu cần theo Bộ luật Dân sự 2015) và chứng từ nhận tiền để làm cơ sở phân bổ doanh thu. Nếu không phân bổ đúng theo thời gian thuê, có thể bị truy thu thuế kèm phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm (theo Luật Quản lý thuế 2019), với mức phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm. Gia đình nên sử dụng phần mềm kê khai điện tử của Tổng cục Thuế để đảm bảo tính chính xác.

Việc tuân thủ kê khai theo thời gian thuê giúp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho cả bên cho thuê lẫn bên thuê. Đồng thời, điều này góp phần minh bạch hóa hoạt động kinh tế, tránh các khoản phạt không đáng có. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.