Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc
Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và 2014), Khoản 4 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13, Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, và đặc biệt là Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính (hướng dẫn thi hành), người nộp thuế (NLTP) được giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/tháng năm 2025, theo mức điều chỉnh hàng năm).
Nguyên tắc quan trọng: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ vào thu nhập của một NLTP trong năm (Khoản 2 Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP). Khi NLTP thay đổi nơi làm việc hoặc có thu nhập từ nhiều nơi, việc đăng ký giảm trừ phải được thực hiện tại đơn vị chi trả thu nhập chính hoặc qua quyết toán cuối năm. Trường hợp NLTP ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập (công ty), họ sẽ khấu trừ tạm thời dựa trên đăng ký. Nếu có thay đổi (như chuyển việc), NLTP phải đăng ký lại như lần đầu tại nơi mới và thông báo thay đổi tại nơi cũ để tránh trùng lặp.
Thông tư 105/2020/TT-BTC (sửa đổi Thông tư 111) bổ sung quy định về đăng ký điện tử qua phần mềm HTKK hoặc iHTKK, với thời hạn xử lý hồ sơ trong 2 ngày làm việc. Các văn bản hướng dẫn mới nhất năm 2025 từ Tổng cục Thuế (như Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT ngày 27/2/2025) xác nhận: Giảm trừ được tính từ thời điểm đăng ký hợp lệ, và khi chuyển việc, có thể ghi thời điểm bắt đầu từ đầu năm nếu phù hợp với thu nhập phát sinh.
2. Phân tích tình huống cụ thể của Nhân viên A
Trong trường hợp của Anh/Chị, Nhân viên A đã đăng ký 01 người phụ thuộc tại Công ty A từ tháng 01/2025, và tạm tính giảm trừ cho toàn bộ năm 2025 dựa trên hợp đồng lao động trên 3 tháng. Đến tháng 08/2025, A ký hợp đồng mới tại Công ty B (cũng trên 3 tháng) và tiếp tục làm việc song song tại cả hai công ty, dẫn đến thu nhập từ hai nguồn. Mục tiêu là phân bổ giảm trừ: Tháng 01-07/2025 tại Công ty A (khấu trừ tạm thời cho thu nhập từ A), và tháng 08-12/2025 tại Công ty B (cho thu nhập từ B), tránh trùng lặp và đảm bảo quyết toán thuế cuối năm chính xác.
Vì A làm việc tại cả hai công ty cùng lúc từ tháng 08, đây không phải trường hợp nghỉ hẳn việc tại A mà là phát sinh thu nhập thêm. Theo nguyên tắc, giảm trừ không thể áp dụng đồng thời cho cùng một người phụ thuộc tại hai nơi trong cùng kỳ (tránh khấu trừ kép).
Do đó, cần điều chỉnh đăng ký để phân bổ thời gian hợp lý: Giữ nguyên tại A cho giai đoạn đầu năm (đã khấu trừ tạm), và chuyển sang B từ tháng 08. Nếu không điều chỉnh, tại quyết toán thuế TNCN năm 2025 (thường vào quý I/2026), A có thể bị truy thu nếu phát hiện trùng lặp, dẫn đến phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm: Tờ khai đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 20-ĐK-TNCN), bản sao giấy khai sinh/CMND/hộ chiếu của người phụ thuộc, và xác nhận quan hệ nuôi dưỡng. Nộp qua công ty hoặc trực tiếp cơ quan thuế (iCục Thuế điện tử).
3. Đánh giá các lựa chọn thủ tục
Dựa trên quy định, chúng tôi đánh giá từng lựa chọn như sau:
- Lựa chọn 1: Đúng và phù hợp nhất. Nhân viên A cần đăng ký giảm người phụ thuộc tại Công ty A (thông báo thay đổi, chỉ tính đến hết tháng 07/2025, sử dụng Mẫu 08-MST theo Thông tư 105/2020/TT-BTC). Đồng thời, đăng ký tăng tại Công ty B với thời gian từ tháng 08/2025 đến 12/2025 (như đăng ký lần đầu theo Điểm i Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013). Cách này đảm bảo phân bổ chính xác theo thu nhập phát sinh, tránh trùng lặp, và dễ dàng quyết toán cuối năm mà không cần điều chỉnh lớn.
- Lựa chọn 2: Không phù hợp. Việc đăng ký tại B từ tháng 01/2025 sẽ gây trùng lặp giảm trừ cho tháng 01-07 (A đã khấu trừ tạm), dẫn đến sai sót khi quyết toán. Cơ quan thuế có thể yêu cầu hoàn trả hoặc phạt (theo Công văn hướng dẫn của Cục Thuế TP.HCM năm 2025).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận