Mình muốn hỏi về chính sách thuế đối với việc chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản, cụ thể là bên mình định nhượng lại mỏ đá cho một đơn vị khác thì ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp 20% ra, bên mình có phải nộp thêm thuế giá trị gia tăng trên tổng giá trị hợp đồng chuyển nhượng hay đây là đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định mới nhất của Bộ Tài chính?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản

Việc chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản, như nhượng lại mỏ đá cho đơn vị khác, được coi là hoạt động tạo ra thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng này được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN với mức thuế suất phổ biến là 20% trên phần thu nhập chịu thuế (sau khi trừ chi phí hợp lý như giá vốn, chi phí liên quan đến quyền khai thác).

Xem thêm: Cho em hỏi ạ, em đăng ký hộ kinh doanh cá thể bán quần áo online, chủ yếu bán qua Facebook và sàn thương mại điện tử, tiền khách chuyển khoản vào tài khoản cá nhân, nhưng em chưa kê khai đầy đủ vì nghĩ doanh thu nhỏ, đến nay ngân hàng gọi hỏi sao giao dịch nhiều, vậy liệu cơ quan thuế có phối hợp ngân hàng rà soát và truy thu thuế các khoản đã phát sinh từ các năm trước không?

Theo Luật Khoáng sản 2010 (sửa đổi, bổ sung năm 2020), quyền khai thác khoáng sản là tài sản vô hình của doanh nghiệp, và việc chuyển nhượng phải tuân thủ các điều kiện về giấy phép khai thác, đánh giá trữ lượng khoáng sản. Doanh nghiệp cần kê khai và nộp thuế TNDN dựa trên hợp đồng chuyển nhượng, với cơ sở tính thuế là chênh lệch giữa giá chuyển nhượng và giá vốn ghi sổ (nếu có). Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về phương pháp xác định giá chuyển nhượng để tránh chuyển giá, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong tính toán thu nhập chịu thuế.

Thuế giá trị gia tăng đối với chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2024), hoạt động chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Cụ thể, Điều 5 Luật này liệt kê các đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm chuyển quyền khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm khai thác và chế biến khoáng sản thông thường). Do đó, bên chuyển nhượng không phải nộp thuế GTGT trên tổng giá trị hợp đồng chuyển nhượng mỏ đá, mà chỉ cần lập hóa đơn GTGT với thuế suất 0% hoặc ghi rõ "không chịu thuế GTGT" theo hướng dẫn tại Thông tư 69/2025/TT-BTC.

Xem thêm: Một doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng lợi nhuận thấp do chi phí cao, khi cơ quan thuế đánh giá rủi ro và nghi ngờ chuyển giá thì doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gì để bảo vệ số liệu thuế?

Quy định này nhằm khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực khoáng sản, tránh gánh nặng thuế kép cho các giao dịch chuyển quyền. Tuy nhiên, nếu hợp đồng chuyển nhượng kèm theo tài sản hữu hình (như máy móc, thiết bị khai thác), phần giá trị tương ứng với tài sản đó sẽ chịu thuế GTGT 10% theo quy định chung. Doanh nghiệp cần phân tách rõ ràng giá trị trong hợp đồng để kê khai chính xác, tránh rủi ro kiểm tra sau từ cơ quan thuế.

Việc tuân thủ đúng quy định thuế giúp doanh nghiệp tránh các khoản phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời đảm bảo tính hợp pháp của giao dịch chuyển nhượng. Đồng thời, điều này hỗ trợ tối ưu hóa chi phí và tăng tính hấp dẫn cho đối tác nhận chuyển nhượng. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.