Nếu vừa có thu nhập từ lương vừa có thu nhập từ kinh doanh nhỏ lẻ thì khi quyết toán thuế cần kê khai chung hay tách riêng từng loại?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Phân loại thu nhập và nghĩa vụ kê khai ban đầu

Thu nhập từ lương và thu nhập từ kinh doanh nhỏ lẻ được coi là hai loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) riêng biệt theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung). Cụ thể, thu nhập từ lương bao gồm tiền công, tiền lương từ hợp đồng lao động, được tổ chức chi trả khấu trừ thuế tại nguồn theo Điều 25 Luật Thuế TNCN 2007. Trong khi đó, thu nhập từ kinh doanh nhỏ lẻ (như hộ kinh doanh cá thể) thuộc thu nhập từ sản xuất, kinh doanh, được xác định theo phương pháp khoán hoặc kê khai theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 88/2021/TT-BTC và Thông tư 21/2022/TT-BTC).

Về kê khai ban đầu, hai loại thu nhập này phải được kê khai và nộp thuế riêng lẻ: tổ chức trả lương khấu trừ và nộp thay cho cá nhân theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP (quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế), còn thu nhập kinh doanh nhỏ lẻ do cá nhân tự kê khai định kỳ (hàng quý hoặc năm) tại cơ quan thuế địa phương theo phương pháp khoán tại Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Việc kê khai riêng giúp đảm bảo tính minh bạch và phù hợp với nguồn gốc thu nhập.

Xem thêm: Em có hai nguồn thu nhập, một bên ký hợp đồng dài hạn và một bên freelance không hợp đồng, vậy khi quyết toán có cần kê khai cả hai không ạ?

Quyết toán thuế TNCN: Kê khai chung tất cả thu nhập

Khi quyết toán thuế TNCN cuối năm (thường thực hiện từ ngày 1/3 đến 30/4 năm sau), cá nhân có cả thu nhập từ lương và kinh doanh nhỏ lẻ phải kê khai chung toàn bộ thu nhập chịu thuế vào một tờ khai quyết toán duy nhất (mẫu 02/QTT-TNCN). Theo Điều 27 Luật Thuế TNCN 2007 và Điều 18 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nguồn trở lên (bao gồm lương và kinh doanh) bắt buộc quyết toán để tính tổng thu nhập chịu thuế, áp dụng giảm trừ gia cảnh và các khoản miễn thuế chung (như 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc).

Nếu thu nhập từ kinh doanh nhỏ lẻ được khoán theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, phần thuế TNCN đã nộp tạm theo khoán sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán chung. Trường hợp tổng thu nhập từ lương sau khấu trừ vượt 2 lần mức giảm trừ gia cảnh (hiện hành là 22 triệu đồng/tháng từ năm 2020 theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi), việc quyết toán chung là bắt buộc để tránh truy thu và phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019). Kê khai tách riêng chỉ áp dụng cho kê khai tạm thời, không dùng cho quyết toán cuối năm nhằm tránh sai sót tính toán tổng thu nhập.

Xem thêm: Tôi có một khoản thu nhập nhỏ từ bán hàng online nhưng chưa kê khai, khi quyết toán có bắt buộc phải khai không?

Lưu ý về hậu quả vi phạm và cách tránh

Nếu không kê khai chung khi quyết toán, cá nhân có thể bị phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019, đồng thời phải nộp đủ số thuế còn thiếu cộng tiền chậm nộp. Để tránh rủi ro, cá nhân nên lưu giữ chứng từ khấu trừ thuế từ lương (mẫu 02/CK-TNCN) và biên lai nộp thuế kinh doanh để đối chiếu khi quyết toán. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra chéo dữ liệu từ các nguồn, nên kê khai chính xác giúp giảm thiểu tranh chấp.

Việc tuân thủ kê khai chung khi quyết toán không chỉ giúp tính toán chính xác số thuế phải nộp mà còn tránh các khoản phạt không đáng có, đồng thời tận dụng tối đa các ưu đãi giảm trừ. Đồng thời, quy trình này đảm bảo quyền lợi của cá nhân trong việc hoàn thuế nếu có nộp thừa. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.