Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Quy định chung về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ đi các khoản chi phí được trừ và các khoản lỗ được kết chuyển (nếu có). Các khoản chi phí được trừ phải đáp ứng nguyên tắc: liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; và không thuộc các khoản chi không được trừ tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về các điều kiện khấu trừ, trong khi Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy định cụ thể về chứng từ và thời điểm ghi nhận chi phí.
Điều kiện để chi phí phát sinh cho công trình chưa nghiệm thu được tính vào chi phí hợp lệ
Đối với các hợp đồng xây dựng kéo dài, doanh thu thường được ghi nhận theo phương pháp phần trăm hoàn thành (percentage of completion) hoặc theo thời điểm nghiệm thu, dẫn đến sự chênh lệch giữa doanh thu thực tế và ghi sổ. Tuy nhiên, chi phí phát sinh lớn cho công trình chưa nghiệm thu vẫn có thể được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau theo Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung):
- Liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh: Chi phí phải phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng xây dựng cụ thể, chẳng hạn như chi phí vật liệu, nhân công, máy móc phát sinh trong quá trình thi công. Các chi phí này được ghi nhận vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154 theo hệ thống kế toán Việt Nam), và chỉ được kết chuyển vào chi phí được trừ khi hoàn thành công trình hoặc theo tiến độ hợp đồng.
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Mọi khoản chi phải có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc chứng từ tương đương theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử. Nếu chi phí dưới 20 triệu đồng mỗi lần, có thể sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng) thay thế hóa đơn theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Đối với chi phí nhập khẩu vật liệu xây dựng, cần có tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán.
- Không vượt mức quy định và không thuộc khoản không được trừ: Chi phí không được vượt quá mức khấu hao tài sản cố định (nếu áp dụng) hoặc các giới hạn khác tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, chẳng hạn như chi phí quảng cáo, tiếp khách không quá 15% tổng chi phí được trừ. Các khoản chi phạt vi phạm hành chính hoặc lãi vay vượt 30% EBITDA (theo Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC) sẽ không được trừ.
Trong trường hợp công trình chưa nghiệm thu nhưng đã phát sinh chi phí lớn, cơ quan thuế chấp nhận khấu trừ tạm thời nếu doanh nghiệp chứng minh được tính hợp lý qua báo cáo tiến độ thi công và hợp đồng. Khi quyết toán thuế cuối năm, nếu chi phí vượt doanh thu ghi nhận, phần chênh lệch sẽ được chuyển sang kỳ sau theo quy định tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, tránh tình trạng lỗ ảo hoặc truy thu thuế.
Lưu ý khi kê khai và quyết toán thuế
Để tránh rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán, doanh nghiệp cần:
- Lập báo cáo quản lý chi phí chi tiết cho từng công trình, kèm theo biên bản nghiệm thu nội bộ tiến độ.
- Kê khai chi phí vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) theo quý hoặc năm, với phần chi phí dở dang được ghi nhận riêng.
- Lưu trữ hồ sơ ít nhất 10 năm theo Điều 37 Luật Quản lý thuế 2019. Nếu bị kiểm tra, cơ quan thuế có thể yêu cầu bổ sung chứng từ, và nếu không chứng minh được, chi phí sẽ bị loại, dẫn đến truy thu thuế kèm phạt chậm nộp 0,03%/ngày (tối thiểu 2.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí khấu trừ, giảm gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp và tránh các rủi ro pháp lý. Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính, hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận