Anh/chị cho em hỏi: công ty em thuê khoán nhân công thì phần 10% thuế thu nhập cá nhân công ty chịu thay được không và phần chịu thay này có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không ą?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định chung về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế TNDN được xác định bằng thu nhập tính thuế trừ đi các khoản chi phí được trừ và các khoản lỗ được kết chuyển (nếu có). Các khoản chi phí được trừ phải đáp ứng điều kiện là chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, và không thuộc các khoản chi không được trừ, chi phí phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh và không vượt định mức quy định, liệt kê các khoản chi được trừ như chi phí nguyên liệu, nhân công, khấu hao tài sản cố định, miễn là chúng được chứng minh bằng tài liệu hợp lệ.

Bản chất của thuế TNCN khoán và trách nhiệm của công ty

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khoán áp dụng cho cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới mức đăng ký kinh doanh theo phương pháp kê khai, với mức thuế suất cố định 10% trên doanh thu khoán theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và 2019). Trong trường hợp công ty ký hợp đồng với cá nhân kinh doanh khoán (như hợp đồng dịch vụ, lao động thời vụ), công ty có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay 10% thuế TNCN này cho cơ quan thuế, dựa trên khoản thanh toán cho cá nhân đó. Đây là nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn nhằm đảm bảo thu đúng thu đủ thuế từ nguồn thu nhập của cá nhân.

Việc trừ thuế TNCN khoán vào chi phí TNDN

Theo quy định khoản thuế TNCN mà doanh nghiệp khấu trừ và nộp thay cho cá nhân (bao gồm cả trường hợp khoán 10%) không được tính là khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Lý do là thuế TNCN thuộc trách nhiệm nộp của cá nhân, không phải chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, các khoản thuế cá nhân phải nộp theo pháp luật về thuế TNCN không thuộc diện chi được trừ, nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp "chuyển" gánh nặng thuế cá nhân vào chi phí TNDN để giảm nghĩa vụ thuế của mình. Nếu doanh nghiệp tự ý trừ khoản này, cơ quan thuế có thể loại trừ khi quyết toán, dẫn đến truy thu thuế TNDN kèm phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế 2019, với mức phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế truy thu tùy mức độ vi phạm.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro truy thu thuế, phạt hành chính và tối ưu hóa quản lý chi phí hợp lý, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.