Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến tình huống của công ty Anh/Chị
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2013 và các văn bản hướng dẫn), chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện.
- (i) thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh;
- (ii) có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật;
- (iii) được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ kế toán.
Cụ thể, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn chi tiết các khoản chi phí không được trừ nếu thiếu hóa đơn hợp lệ hoặc hóa đơn không đúng quy định.
Trong trường hợp sổ sách kế toán không rõ ràng do kế toán cũ nghỉ việc, cơ quan thuế TP.HCM có quyền mời doanh nghiệp làm việc theo Điều 109 Luật Quản lý thuế 2019, nhằm kiểm tra hồ sơ, chứng từ để xác định tính hợp lệ của chi phí.
Hóa đơn mua hàng không hợp lệ thường bao gồm: hóa đơn khống, hóa đơn sai thời điểm, hóa đơn từ nhà cung cấp không hoạt động, hoặc thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP). Nếu phát hiện sai sót, cơ quan thuế sẽ lập biên bản kiểm tra và yêu cầu doanh nghiệp giải trình.
2. Hậu quả xử lý: Truy thu thuế TNDN và phạm vi thời gian
Khi cơ quan thuế xác định chi phí khai sai (không được trừ), doanh nghiệp sẽ bị loại bỏ khoản chi phí đó khỏi thu nhập chịu thuế, dẫn đến tăng thu nhập tính thuế TNDN. Công thức tính thuế bổ sung: Thuế TNDN phải nộp thêm = (Tổng chi phí bị loại) x Thuế suất TNDN (thường 20% đối với doanh nghiệp thông thường).
Ví dụ, nếu tổng chi phí bị loại là 1 tỷ đồng, số thuế truy thu có thể lên đến 200 triệu đồng, cộng thêm các khoản điều chỉnh liên quan đến lỗ lũy kế hoặc thuế GTGT đầu vào (nếu có).
Về phạm vi truy thu nhiều năm: Theo Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn kiểm tra quyết toán thuế TNDN là 10 năm kể từ năm phát sinh nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, nếu phát hiện hành vi trốn thuế cố ý (như sử dụng hóa đơn không hợp lệ để giảm thuế), cơ quan thuế có quyền truy thu vô thời hạn theo quy định tại Điều 111.
Trong thực tiễn tại TP.HCM, các cuộc kiểm tra thường tập trung vào 3-5 năm gần nhất (ví dụ: 2022-2024), nhưng nếu sổ sách không rõ ràng, cơ quan thuế có thể mở rộng kiểm tra toàn bộ hồ sơ lưu trữ. Anh/Chị cần kiểm tra ngay hồ sơ lưu trữ để chuẩn bị, tránh tình trạng truy thu lan rộng gây thiệt hại lớn.
3. Mức phạt vi phạm hành chính và các chế tài khác
Mức phạt được quy định chi tiết tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), áp dụng từ năm 2025 mà không có thay đổi lớn theo các văn bản mới như Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn điện tử. Cụ thể:
- Phạt hành chính do khai sai dẫn đến thiếu thuế: 20% số tiền thuế khai thiếu (Điều 16). Ví dụ: Nếu thuế TNDN thiếu 200 triệu đồng, phạt 40 triệu đồng.
- Phạt sử dụng hóa đơn không hợp lệ: Từ 4-8 triệu đồng nếu sử dụng 1-10 hóa đơn sai (Điều 22); tăng dần lên 50-100 triệu đồng nếu từ 50 hóa đơn trở lên. Nếu hóa đơn khống hoặc giả mạo, mức phạt có thể lên đến 50-75 triệu đồng, kèm buộc nộp lại số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ sai.
- Phạt chậm nộp thuế: 0,03%/ngày trên số thuế truy thu (Điều 59), tính từ hạn nộp đến ngày nộp đủ.
- Các chế tài khác: Buộc điều chỉnh sổ sách kế toán, loại bỏ lỗ lũy kế nếu có liên quan, và có thể bị kiểm tra định kỳ trong 2 năm tiếp theo. Nếu vi phạm nghiêm trọng (trốn thuế trên 100 triệu đồng), có thể chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi 2017), với mức phạt tù từ 3 tháng đến 7 năm.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận