Anh chị ơi, em có nghe qua là có quy định mới được áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Anh chị có công văn chính thức cụ thể cho em xin với ą?

Công ty Luật ACC xin cung cấp thông tin pháp lý cập nhật về chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các doanh nghiệp mới thành lập tại Việt Nam theo các quy định mới nhất tính đến năm 2025. Dưới đây là giải đáp chi tiết để làm rõ câu hỏi của bạn.

1. Quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp mới thành lập

Theo các văn bản pháp luật hiện hành, chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập không được áp dụng một cách tự động cho mọi doanh nghiệp, mà phụ thuộc vào các điều kiện cụ thể như lĩnh vực hoạt động, địa bàn đầu tư, hoặc loại hình doanh nghiệp. Dưới đây là các quy định chính:

1.1. Cơ sở pháp lý

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13, cùng các nghị định hướng dẫn như Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, và các văn bản mới hơn như Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, là cơ sở pháp lý chính quy định về ưu đãi thuế TNDN. Ngoài ra, Nghị quyết số 68-NQ/TW và các văn bản liên quan khác cũng đề cập đến chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) và doanh nghiệp mới thành lập từ hộ kinh doanh.

1.2. Các trường hợp được miễn thuế TNDN

Doanh nghiệp mới thành lập chỉ được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể, bao gồm:

• Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ưu đãi đầu tư: Theo Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế TNDN, doanh nghiệp mới thành lập từ các dự án đầu tư trong các lĩnh vực như công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng, sản xuất phần mềm, giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, hoặc môi trường được miễn thuế TNDN tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo.
• Doanh nghiệp tại địa bàn đặc biệt khó khăn: Các doanh nghiệp mới thành lập tại khu kinh tế, khu công nghệ cao, hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn (theo danh mục kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP) được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế tối đa 4 năm, và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh: Theo đề xuất tại dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNDN (được Bộ Tài chính trình bày năm 2024), doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chuyển đổi từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Điều kiện áp dụng bao gồm đăng ký kinh doanh lần đầu và không thuộc trường hợp người đại diện pháp luật hoặc thành viên góp vốn đã tham gia hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp khác trong vòng 12 tháng trước khi thành lập doanh nghiệp mới.

1.3. Các trường hợp không được miễn thuế TNDN

Quan trọng cần lưu ý, không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được tự động miễn thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp không thuộc các lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi, hoặc không đáp ứng các điều kiện cụ thể, doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế TNDN với thuế suất thông thường là 20%, trừ các trường hợp đặc thù như khai thác tài nguyên quý hiếm (32%–50%).

2. Công văn chính thức liên quan đến chính sách miễn thuế TNDN

Hiện tại, không có công văn cụ thể nào được ban hành riêng lẻ vào năm 2025 chỉ để quy định về miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập. Thay vào đó, các chính sách ưu đãi thuế được quy định trong các văn bản luật và nghị định đã nêu ở trên. Một số văn bản quan trọng bao gồm:

• Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 12/2015/NĐ-CP và Nghị định 57/2021/NĐ-CP): Quy định chi tiết về ưu đãi thuế TNDN, bao gồm các điều kiện miễn, giảm thuế.
• Nghị quyết số 68-NQ/TW: Đề cập đến chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới, đặc biệt là các doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh.
• Dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNDN (2024): Đề xuất chính sách miễn thuế TNDN 2 năm cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chuyển đổi từ hộ kinh doanh, dự kiến áp dụng từ năm 2025 nếu được thông qua.

Doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể về thủ tục và hồ sơ hưởng ưu đãi thuế, vì các công văn hành chính thường được ban hành bởi cơ quan thuế địa phương dựa trên tình hình thực tế.

3. Thủ tục xin miễn thuế TNDN

Để được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

3.1. Kiểm tra điều kiện hưởng ưu đãi

Doanh nghiệp cần xác định mình thuộc diện ưu đãi nào (lĩnh vực, địa bàn, hoặc loại hình doanh nghiệp). Các tài liệu cần chuẩn bị bao gồm:

• Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• Giấy chứng nhận đầu tư hoặc văn bản xác nhận thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi.
• Tài liệu chứng minh điều kiện miễn thuế (nếu có).

3.2. Nộp hồ sơ

Hồ sơ xin miễn thuế TNDN cần được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:

• Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế (theo mẫu quy định).
• Các tài liệu liên quan để chứng minh điều kiện ưu đãi. Hồ sơ cần được nộp đúng thời hạn theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

3.3. Nhận văn bản chấp thuận

Sau khi hồ sơ được duyệt, cơ quan thuế sẽ ban hành văn bản chấp thuận miễn, giảm thuế. Doanh nghiệp cần lưu trữ văn bản này để sử dụng trong các kỳ quyết toán thuế sau này.

4. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm sau để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh rủi ro pháp lý:

• Kê khai đúng hạn: Ngay cả khi được miễn thuế TNDN, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế đúng thời hạn (chậm nhất là ngày 31/3 năm sau năm tài chính).
• Cập nhật chính sách mới: Chính sách thuế có thể thay đổi thường xuyên, do đó doanh nghiệp cần theo dõi các văn bản pháp luật mới nhất.
• Tránh vi phạm điều kiện ưu đãi: Nếu doanh nghiệp không còn đáp ứng điều kiện ưu đãi (ví dụ: thay đổi lĩnh vực kinh doanh), ưu đãi miễn thuế có thể bị thu hồi.

Công ty Luật ACC khuyến nghị doanh nghiệp nên liên hệ với cơ quan thuế hoặc đơn vị tư vấn pháp lý uy tín để được hỗ trợ chi tiết trong quá trình thực hiện thủ tục miễn thuế TNDN. Việc nắm rõ các quy định pháp luật không chỉ giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa ưu đãi mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định, tránh các rủi ro về thuế.