Có anh chị nào làm đăng ký mã số thuế cho thuê tài sản chưa, có bắt buộc lập hộ kinh doanh không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Quy định pháp lý về đăng ký mã số thuế cho hoạt động cho thuê tài sản

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính, cá nhân hoặc hộ gia đình có hoạt động cho thuê tài sản (như nhà ở, mặt bằng, xe cộ, máy móc) phải thực hiện đăng ký mã số thuế (MST) trước khi bắt đầu hoạt động hoặc khi phát sinh nghĩa vụ thuế. Cụ thể, Điều 30 Luật Quản lý thuế quy định người nộp thuế phải đăng ký MST trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập từ cho thuê tài sản.

Hoạt động cho thuê tài sản được coi là một hình thức kinh doanh thu nhập thường xuyên, nên cá nhân cần kê khai thông tin đầy đủ trên Tờ khai đăng ký thuế (mẫu 01-ĐK-TCT). Hồ sơ bao gồm: bản sao CMND/CCCD, hợp đồng cho thuê (nếu có), và các chứng từ chứng minh quyền sở hữu tài sản. Việc đăng ký có thể thực hiện trực tiếp tại Chi cục Thuế quận/huyện nơi có tài sản cho thuê hoặc qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (etax.gdt.gov.vn) để nhận MST điện tử nhanh chóng.

Nếu không đăng ký kịp thời, cá nhân có thể bị phạt hành chính từ 500.000 đồng đến 2.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Do đó, dù doanh thu thấp, việc đăng ký MST vẫn là bắt buộc để cơ quan thuế quản lý và tổng hợp thu nhập từ nhiều nguồn.

2. Có bắt buộc lập hộ kinh doanh cho hoạt động cho thuê tài sản không?

Không bắt buộc phải lập hộ kinh doanh nếu doanh thu từ cho thuê tài sản dưới 100 triệu đồng/năm. Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 100/2022/TT-BTC), cá nhân cho thuê tài sản chỉ cần đăng ký MST cá nhân và kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo từng lần phát sinh, mà không cần đăng ký hộ kinh doanh. Hộ kinh doanh chỉ áp dụng cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có quy mô lớn hơn, theo Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp.

Tuy nhiên, trong thực tế, một số cơ quan thuế địa phương có thể yêu cầu đăng ký hộ kinh doanh đối với hoạt động cho thuê thường xuyên (như cho thuê nhà trọ dài hạn) để dễ dàng quản lý thuế khoán hoặc môn bài. Ví dụ, nếu tài sản cho thuê có địa điểm cố định và doanh thu ổn định, Chi cục Thuế có thể hướng dẫn đăng ký hộ kinh doanh để áp dụng phương pháp tính thuế riêng theo Điều 51 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Anh/Chị nên kiểm tra cụ thể tại Chi cục Thuế địa phương hoặc cung cấp thêm thông tin về loại tài sản và doanh thu để chúng tôi hỗ trợ xác nhận. Nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, Anh/Chị có thể từ chối yêu cầu lập hộ kinh doanh bằng cách trích dẫn quy định pháp luật, đồng thời chuẩn bị hồ sơ chứng minh doanh thu thực tế.

3. Nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

Nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào mức doanh thu hàng năm:

• Nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm: Không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế TNCN (theo Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC). Tuy nhiên, vẫn phải kê khai theo từng lần phát sinh (thời hạn nộp hồ sơ là ngày thứ 10 kể từ ngày kết thúc kỳ thanh toán) và nộp lệ phí môn bài nếu đăng ký hộ kinh doanh (mức miễn nếu doanh thu dưới 100 triệu).
• Nếu doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên: Phải nộp thuế GTGT 5% và thuế TNCN 5% trên doanh thu (tỷ lệ tính thuế 10% tổng), theo phương pháp khoán hoặc trực tiếp. Trường hợp trả tiền thuê trước cho nhiều năm, doanh thu được phân bổ theo từng năm dương lịch để tính thuế (Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!