Mọi người cho em hỏi là nếu em quên không làm thủ tục đăng ký mã số thuế cho con nhỏ ngay từ lúc mới sinh thì bây giờ con em 5 tuổi rồi em có được kê khai bổ sung người phụ thuộc để tính giảm trừ cho các năm trước đó không, hay là chỉ được tính từ thời điểm em bắt đầu nộp hồ sơ đăng ký chính thức trên phần mềm của cơ quan thuế thôi?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện kê khai người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung), người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc là 4.400.000 đồng/tháng (mức hiện hành theo  Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15). Người phụ thuộc bao gồm con cái dưới 18 tuổi chưa có thu nhập hoặc có thu nhập dưới mức quy định. Việc con cái đã 5 tuổi vẫn đủ điều kiện nếu đáp ứng các tiêu chí trên, không bị giới hạn bởi thời điểm đăng ký mã số thuế (MST) ban đầu. Tuy nhiên, để được công nhận giảm trừ, người phụ thuộc phải được đăng ký với cơ quan thuế và có MST cá nhân hoặc sử dụng MST của người đại diện (cha/mẹ).

Đăng ký MST cho người phụ thuộc

Xem thêm: Gia đình tôi đang kinh doanh tạp hóa theo mô hình hộ cá thể từ năm 2022, trước đây chỉ bán trực tiếp cho người dân quanh khu vực nên không xuất hóa đơn, nhưng từ đầu năm nay có thêm khách là công ty yêu cầu hóa đơn đầu ra, trong khi đầu vào nhiều mặt hàng lấy từ chợ đầu mối không có hóa đơn, vậy trường hợp này khi cơ quan thuế kiểm tra thì phần doanh thu xuất hóa đơn có bị áp thuế khác không và có bị truy ngược các kỳ trước hay không?

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (quy định về đăng ký thuế), cá nhân có thể đăng ký MST cho con cái muộn hơn thời điểm sinh mà không bị hạn chế, miễn là cung cấp giấy tờ chứng minh quan hệ phụ thuộc. MST cho trẻ em dưới 18 tuổi có thể đăng ký trực tuyến qua ứng dụng eTax của Tổng cục Thuế, và thời điểm cấp MST sẽ là thời điểm nộp hồ sơ chính thức. Việc quên đăng ký từ lúc sinh không làm mất quyền lợi, nhưng giảm trừ chỉ được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ (thời điểm con đủ điều kiện phụ thuộc), không tự động áp dụng ngược về quá khứ mà không có thủ tục bổ sung.

Kê khai bổ sung giảm trừ cho các năm trước

Theo Điều 21 Thông tư 111/2013/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân), người nộp thuế có quyền kê khai bổ sung người phụ thuộc và điều chỉnh quyết toán thuế cho các năm trước đó nếu chứng minh được người phụ thuộc tồn tại trong khoảng thời gian kê khai (ví dụ: từ lúc sinh đến nay). Cụ thể, Anh/Chị có thể nộp hồ sơ điều chỉnh cho các năm thuế từ 2019 đến nay (trong thời hạn 10 năm theo quy định lưu trữ hồ sơ thuế), và được hoàn thuế nếu đã nộp thừa do chưa giảm trừ. Giảm trừ sẽ được tính hồi tố cho toàn bộ thời gian con cái đủ điều kiện, không chỉ từ thời điểm đăng ký MST chính thức, miễn là hồ sơ được cơ quan thuế chấp nhận. Nếu quyết toán đã hoàn tất, Anh/Chị cần làm thủ tục điều chỉnh theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019.

Bước 1: Đăng ký MST cho con cái

Truy cập ứng dụng eTax hoặc Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (etax.gov.vn), chọn chức năng đăng ký MST cho cá nhân phụ thuộc. Điền thông tin cá nhân của con (họ tên, ngày sinh, giấy khai sinh) và thông tin người đại diện (cha/mẹ). Nộp hồ sơ trực tuyến, hệ thống sẽ cấp MST ngay lập tức hoặc trong vòng 3 ngày làm việc nếu cần xác minh. Không mất phí đăng ký, nhưng cần chữ ký số nếu nộp điện tử.

Xem thêm: Cho em hỏi về việc tính thuế TNCN đối với các khoản phụ cấp đi lại, phụ cấp điện thoại và phụ cấp tiền nhà do công ty trả thay cho nhân viên, các khoản này có mức trần tối đa để được miễn thuế không hay cứ có hóa đơn chứng từ tên công ty là được tính vào chi phí và không tính vào thu nhập của nhân viên ạ?

Bước 2: Đăng ký người phụ thuộc và kê khai bổ sung

Sau khi có MST, nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 20-ĐK-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp hoặc qua eTax. Kèm theo hồ sơ điều chỉnh quyết toán thuế cho các năm trước (Mẫu 02/QTT-TNCN), tính toán lại thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh hồi tố. Cơ quan thuế sẽ xử lý trong 10-30 ngày, và nếu đủ điều kiện, hoàn thuế qua tài khoản ngân hàng đã đăng ký.

• Giấy khai sinh của con cái (bản sao công chứng).
• CMND/CCCD hoặc hộ chiếu của cha/mẹ.
• Tờ khai đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 20-ĐK-TNCN).
• Bảng kê khai điều chỉnh quyết toán thuế các năm (nếu áp dụng).
• Chứng từ chứng minh không có thu nhập của người phụ thuộc (nếu cần).

Lưu ý, nếu chậm trễ dẫn đến quyết toán sai, có thể bị phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, nhưng không áp dụng nếu tự nguyện kê khai bổ sung trước khi kiểm tra.

Việc tuân thủ kê khai bổ sung giúp Anh/Chị tiết kiệm hợp pháp khoản thuế lớn (khoảng 5,28 triệu đồng/năm cho một người phụ thuộc), tránh rủi ro pháp lý và đảm bảo quyền lợi gia đình. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.