Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Bản chất của khoản tiền đặt cọc bị giữ lại
Khoản tiền đặt cọc bị giữ lại do khách hàng hủy hợp đồng, trong khi dịch vụ chưa được thực hiện, thường được xem là khoản bồi thường vi phạm hợp đồng hoặc thu nhập phát sinh từ việc chấm dứt quan hệ hợp đồng. Theo quy định của pháp luật thuế, bản chất của khoản tiền này không phải là doanh thu từ hoạt động kinh doanh thông thường (như bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ), mà là thu nhập khác. Việc xác định có phải tính vào thu nhập chịu thuế hay không phụ thuộc vào điều khoản hợp đồng và mục đích sử dụng khoản tiền, nhưng thông thường, nếu doanh nghiệp được quyền giữ lại toàn bộ hoặc một phần đặt cọc làm bồi thường, thì đây là khoản thu nhập phải kê khai thuế.
Quy định về thu nhập chịu thuế
Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định (Điều 3). Cụ thể, Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật này quy định chi tiết tại Điều 4 rằng thu nhập chịu thuế là tổng các khoản doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế, sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý.
Trong trường hợp của Anh/Chị, khoản tiền đặt cọc bị giữ lại được coi là "thu nhập khác" theo hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, tại Điều 5, khoản 3, điểm b: thu nhập khác bao gồm các khoản bồi thường hợp đồng, tiền phạt vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thu nhập tương tự không thuộc doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ. Do dịch vụ chưa thực hiện, khoản tiền này không được ghi nhận là doanh thu kinh doanh mà là thu nhập khác, nhưng vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 20% (áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp). Doanh nghiệp cần kê khai khoản này vào báo cáo quyết toán thuế hàng năm, dựa trên chứng từ hợp đồng và biên bản hủy hợp đồng để chứng minh nguồn gốc.
Để đảm bảo tuân thủ, Anh/Chị cần ghi nhận khoản tiền này vào sổ sách kế toán theo nguyên tắc kế toán Việt Nam (VAS), coi là thu nhập khác trong kỳ phát sinh sự kiện hủy hợp đồng. Khi kê khai thuế, hãy:
- Lập biên bản hủy hợp đồng với khách hàng, nêu rõ lý do giữ lại đặt cọc và số tiền cụ thể.
- Kê khai vào Mẫu 03/TNDN (Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp) tại Phụ lục thu nhập khác.
- Lưu trữ chứng từ liên quan (hợp đồng gốc, biên bản hủy, thông báo giữ cọc) để phục vụ kiểm tra thuế sau này.
Nếu hợp đồng có điều khoản hoàn trả một phần đặt cọc, chỉ phần bị giữ lại mới chịu thuế; phần hoàn trả không phải là thu nhập. Trường hợp có tranh chấp, Anh/Chị nên tham khảo thêm Bộ luật Dân sự 2015 (Điều 328 về đặt cọc) để xác định quyền giữ cọc hợp pháp, tránh rủi ro bị khiếu nại dẫn đến điều chỉnh thuế sau.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh các chế tài xử phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp hoặc trốn thuế theo Luật Quản lý thuế 2019, đồng thời tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận