Doanh nghiệp sử dụng dịch vụ quảng cáo của Google thì thuế nhà thầu áp dụng cho khoản chi phí này là bao nhiêu phần trăm?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế nhà thầu áp dụng cho dịch vụ quảng cáo của Google

Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà không có cơ sở thường trú, theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài. Dịch vụ quảng cáo của Google (như Google Ads) được coi là dịch vụ cung cấp từ nước ngoài, nên doanh nghiệp Việt Nam sử dụng dịch vụ này phải xem xét áp dụng thuế nhà thầu, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trừ trường hợp Google đã tự kê khai và nộp thuế tại Việt Nam.

Tỷ lệ thuế cụ thể

Đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Google, tỷ lệ thuế nhà thầu được áp dụng như sau, dựa trên Phụ lục I Thông tư 103/2014/TT-BTC và các công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế (ví dụ: Công văn 3365/TCT-CS năm 2017 về thuế đối với dịch vụ quảng cáo nước ngoài):

• Thuế GTGT: 5% trên giá trị dịch vụ (không bao gồm thuế TNDN). Đây là mức áp dụng cho dịch vụ quảng cáo, phân loại là "dịch vụ khác" theo quy định.
• Thuế TNDN: 5% trên giá trị dịch vụ (không bao gồm thuế GTGT). Tổng tỷ lệ thuế nhà thầu cho khoản chi phí này thường là 10% (5% GTGT + 5% TNDN) trên giá trị hợp đồng hoặc hóa đơn, nếu doanh nghiệp Việt Nam phải khấu trừ và nộp thay.

Tỷ lệ này được tính trên doanh thu từ dịch vụ, không phải lợi nhuận, và áp dụng khi Google không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Các công văn hướng dẫn của Cục Thuế địa phương (như Công văn 1029/CT-HTr năm 2018 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh) xác nhận mức này cho các nền tảng quảng cáo quốc tế tương tự.

Điều kiện áp dụng và trách nhiệm của doanh nghiệp

Để xác định chính xác tỷ lệ, doanh nghiệp cần kiểm tra hóa đơn từ Google:

• Nếu hóa đơn của Google đã bao gồm thuế GTGT (ví dụ: Google Ireland đã đăng ký và nộp VAT cho dịch vụ số tại Việt Nam theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP về hóa đơn điện tử), doanh nghiệp chỉ cần khấu trừ thuế TNDN 5% và kê khai như chi phí hợp lý theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
• Nếu hóa đơn chưa bao gồm thuế (Google không tự kê khai), doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ toàn bộ thuế nhà thầu 10% tại nguồn và nộp cho cơ quan thuế theo Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Doanh nghiệp phải lập tờ khai thuế nhà thầu (mẫu 01/NTNN) và nộp chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo.
• Hồ sơ cần lưu trữ để chứng minh:
• Hợp đồng hoặc hóa đơn dịch vụ từ Google.
• Chứng từ thanh toán (chuyển khoản quốc tế).
• Tờ khai và biên lai nộp thuế nhà thầu (nếu áp dụng).
• Giấy xác nhận từ Google về việc tự nộp thuế (nếu có).

Nếu không khấu trừ đúng, doanh nghiệp có thể bị phạt từ 20% số thuế chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy giá trị vi phạm.

Việc tuân thủ thuế nhà thầu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, đảm bảo chi phí quảng cáo được khấu trừ hợp lý khi tính thuế TNDN, và duy trì uy tín với cơ quan thuế. Đồng thời, nó hỗ trợ doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính chính xác hơn trong hoạt động kinh doanh trực tuyến. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.