Dạ cho em hỏi ạ, doanh nghiệp em làm dịch vụ tư vấn cho khách nước ngoài, tiền thanh toán từ nước ngoài, thuế nhà thầu áp dụng bao nhiêu phần trăm ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả trường hợp không có cơ sở thường trú. Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, thuế nhà thầu bao gồm hai thành phần chính: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Loại thuế này được bên Việt Nam (bên trả thu nhập) khấu trừ và nộp thay cho nhà thầu nước ngoài khi thực hiện thanh toán. Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp Việt Nam như trường hợp của Anh/Chị (cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách nước ngoài và nhận thanh toán từ nước ngoài), không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu vì doanh nghiệp Việt Nam phải tuân thủ chế độ thuế thông thường theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Áp dụng cho trường hợp cung cấp dịch vụ tư vấn nhận thanh toán từ nước ngoài

Trong trường hợp doanh nghiệp Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng nước ngoài và nhận thanh toán từ nước ngoài, thu nhập này được coi là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Cụ thể, nếu dịch vụ tư vấn được thực hiện và tiêu dùng chủ yếu ngoài lãnh thổ Việt Nam (ví dụ: tư vấn qua hình thức trực tuyến hoặc tại nước ngoài), đây được xem là dịch vụ xuất khẩu, áp dụng mức thuế GTGT bằng 0% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Doanh nghiệp phải tự kê khai và nộp thuế TNDN với mức thuế suất phổ thông là 20% trên thu nhập chịu thuế (tính bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý). Nếu dịch vụ có phần tiêu dùng tại Việt Nam (ví dụ: tư vấn liên quan đến dự án tại Việt Nam), có thể phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu từ phía khách nước ngoài nếu họ là bên trả, nhưng trách nhiệm chính vẫn thuộc doanh nghiệp Việt Nam trong việc kê khai đầy đủ thu nhập. Lưu ý, doanh nghiệp cần chứng minh nguồn gốc thu nhập từ nước ngoài qua hợp đồng, hóa đơn và chứng từ chuyển khoản để tránh rủi ro kiểm tra thuế.

Tỷ lệ thuế áp dụng cụ thể

• Thuế GTGT: 0% đối với dịch vụ xuất khẩu (nếu đáp ứng điều kiện tiêu dùng ngoài Việt Nam), theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Nếu dịch vụ không đủ điều kiện xuất khẩu, áp dụng mức 10% trên giá trị gia tăng.
• Thuế TNDN: 20% trên thu nhập chịu thuế, theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Không áp dụng tỷ lệ thuế nhà thầu (thường là 5% GTGT và 5% TNDN cho dịch vụ tư vấn theo Thông tư 103/2014/TT-BTC) vì doanh nghiệp không phải là nhà thầu nước ngoài.

Doanh nghiệp cần lập báo cáo quyết toán thuế hàng quý hoặc hàng năm, nộp cho cơ quan thuế địa phương. Nếu thu nhập từ nước ngoài vượt 100 triệu đồng/năm, phải kê khai bổ sung theo quy định tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN.

Tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời tối ưu hóa chi phí thuế qua các ưu đãi cho dịch vụ xuất khẩu. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.