Em đang xử lý việc điều chỉnh tăng vốn điều lệ, vậy có phát sinh nghĩa vụ thuế gì không và có phải kê khai lệ phí môn bài lại theo mức vốn mới không ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nghĩa vụ thuế phát sinh từ việc điều chỉnh tăng vốn điều lệ

Việc điều chỉnh tăng vốn điều lệ của doanh nghiệp không trực tiếp phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu hình thức tăng vốn là góp thêm bằng tiền mặt từ các nguồn vốn hợp pháp của chủ sở hữu, vốn chủ sở hữu hoặc lợi nhuận giữ lại chưa phân phối. Theo quy định tại Điều 53 Luật Doanh nghiệp 2020 và Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), việc tăng vốn từ các nguồn nội bộ này chỉ được ghi nhận là thay đổi cấu trúc vốn mà không tạo ra thu nhập chịu thuế.

Tuy nhiên, nếu tăng vốn bằng cách góp thêm tài sản (như bất động sản, máy móc thiết bị hoặc quyền sử dụng đất), doanh nghiệp cần xác định giá trị tài sản góp vốn theo giá thị trường tại thời điểm góp và có thể phát sinh thuế GTGT (nếu tài sản thuộc đối tượng chịu thuế) hoặc thuế TNDN trên phần chênh lệch giữa giá trị sổ sách và giá trị thị trường của tài sản đó. Cụ thể, theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật 31/2013/QH13) và Điều 7 Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật 32/2013/QH13), bên góp tài sản phải kê khai và nộp thuế nếu có thu nhập từ chuyển nhượng hoặc chênh lệch giá trị. Doanh nghiệp cần lập biên bản góp vốn và báo cáo với cơ quan thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày hoàn tất thủ tục đăng ký thay đổi vốn tại Sở Kế hoạch và Đầu tư, theo hướng dẫn tại Thông tư 302/2016/TT-BTC.

Ngoài ra, nếu tăng vốn thông qua phát hành cổ phần hoặc chuyển nhượng vốn góp, có thể phát sinh thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân chuyển nhượng (thuế suất 20% trên thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán hoặc vốn góp, theo Điều 10 Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi bổ sung). Doanh nghiệp nên kiểm tra kỹ hình thức tăng vốn cụ thể để tránh rủi ro phạt hành chính từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng nếu kê khai sai, theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Kê khai lệ phí môn bài theo mức vốn điều lệ mới

Có, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai và nộp lại lệ phí môn bài dựa trên mức vốn điều lệ mới sau khi hoàn tất thủ tục điều chỉnh tăng vốn. Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP), mức lệ phí môn bài được xác định theo bậc vốn điều lệ đăng ký, với các mức cụ thể như sau:

• Từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;
• Trên 10 tỷ đồng đến 20 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;
• Trên 20 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm (áp dụng cho hầu hết các trường hợp doanh nghiệp lớn).

Sau khi thay đổi vốn điều lệ và nhận được Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp mới từ Sở Kế hoạch và Đầu tư, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thay đổi thông tin đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày thay đổi, theo Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC (hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2019). Lệ phí môn bài cho năm tính thuế phát sinh sẽ được tính từ thời điểm thay đổi vốn đến hết năm, và doanh nghiệp nộp bổ sung phần chênh lệch nếu mức mới cao hơn (không được hoàn nếu mức mới thấp hơn). Nếu chậm kê khai, doanh nghiệp có thể bị phạt từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng, theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp nên chuẩn bị hồ sơ kê khai bao gồm:

• Tờ khai điều chỉnh thông tin đăng ký thuế (Mẫu 08-MST theo Thông tư 105/2020/TT-BTC);
• Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp mới;
• Biên bản họp về tăng vốn điều lệ.

Việc tuân thủ kịp thời giúp doanh nghiệp tránh các khoản phạt không đáng có và đảm bảo hoạt động kinh doanh suôn sẻ, đồng thời cập nhật đầy đủ thông tin với cơ quan nhà nước. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.