Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
1. Quy định về việc xuất hóa đơn khi điều chuyển TSCĐ nội bộ
Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 78/2021/TT-BTC, việc xử lý hóa đơn khi điều chuyển tài sản phụ thuộc vào mô hình hạch toán của chi nhánh:
- Trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Khi điều chuyển TSCĐ giữa công ty mẹ và chi nhánh (hoặc giữa các chi nhánh hạch toán phụ thuộc với nhau), doanh nghiệp không phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).
- Chứng từ thay thế: Thay vì hóa đơn, doanh nghiệp sử dụng Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu điện tử theo quy định tại Nghị định 123). Đây là căn cứ pháp lý để tài sản lưu thông trên đường và làm cơ sở để chi nhánh hạch toán tăng tài sản, trích khấu hao.
2. Nghĩa vụ kê khai thuế Giá trị gia tăng
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi các Luật số 31/2013/QH13, 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn hiện hành năm 2026):
- Đối tượng không chịu thuế: Việc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cùng một doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Do đó, công ty mẹ không phải kê khai thuế GTGT đầu ra và chi nhánh không có thuế GTGT đầu vào để khấu trừ.
- Điều kiện áp dụng: Tài sản điều chuyển phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh và không thay đổi quyền sở hữu (vẫn thuộc quyền sở hữu của pháp nhân công ty).
- Hạch toán khấu hao: Sau khi điều chuyển, chi nhánh căn cứ vào giá trị còn lại trên sổ sách của công ty mẹ để tiếp tục thực hiện trích khấu hao vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN tại chi nhánh (nếu chi nhánh có phát sinh doanh thu và kê khai thuế TNDN riêng) hoặc tổng hợp về công ty mẹ.
3. Quy trình thực hiện và rủi ro pháp lý
Để đảm bảo bộ hồ sơ điều chuyển tài sản tuyệt đối an toàn trước các đợt thanh tra thuế năm 2026, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Ban hành Quyết định/Lệnh điều chuyển tài sản Hội đồng quản trị hoặc Giám đốc công ty mẹ ban hành văn bản phê duyệt việc điều chuyển TSCĐ sang chi nhánh. Văn bản cần ghi rõ: tên tài sản, nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại và mục đích điều chuyển. Bước này xác lập tính hợp pháp của việc dịch chuyển tài sản trong nội bộ hệ thống kế toán doanh nghiệp.
Bước 2: Lập bộ chứng từ vận chuyển và bàn giao Doanh nghiệp thực hiện lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trên phần mềm hóa đơn điện tử và ký số. Tại thời điểm bàn giao, hai bên lập Biên bản giao nhận TSCĐ (theo mẫu quy định tại chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng). Việc thiếu phiếu xuất kho điện tử khi tài sản đang di chuyển trên đường có thể dẫn đến rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, chứng từ.
Bước 3: Cập nhật sổ tài sản và hồ sơ khấu hao Kế toán tại công ty mẹ thực hiện bút toán giảm tài sản, kế toán tại chi nhánh thực hiện bút toán tăng tài sản dựa trên giá trị còn lại. Lưu ý, doanh nghiệp phải chuyển kèm theo bộ hồ sơ gốc của tài sản (hoặc bản sao có xác nhận) như: Hóa đơn mua tài sản ban đầu, tờ khai hải quan (nếu là hàng nhập khẩu) để chi nhánh có đủ căn cứ giải trình chi phí khấu hao sau này.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng quy định pháp luật về điều chuyển TSCĐ nội bộ giúp doanh nghiệp tránh các sai sót kế toán, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (mức phạt từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi không lập chứng từ hợp lệ). Đồng thời, điều này hỗ trợ tối ưu hóa quản lý tài sản và tuân thủ nguyên tắc hạch toán phụ thuộc của chi nhánh. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.
Để lại một bình luận