Anh chị cho em hỏi ạ, doanh nghiệp xây dựng ghi nhận doanh thu theo tiến độ, nếu thanh toán qua nhiều đợt ngân hàng thì kê khai thuế GTGT thế nào cho đúng ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu trong hoạt động xây dựng

Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp xây dựng áp dụng phương pháp ghi nhận doanh thu theo tiến độ hoàn thành công trình hoặc hạng mục công trình. Điều này có nghĩa là doanh thu được xác định dựa trên tỷ lệ hoàn thành thực tế của hợp đồng, thường gắn với các mốc nghiệm thu tạm thời hoặc hoàn thành từng phần. Việc ghi nhận theo tiến độ giúp phản ánh đúng bản chất kinh tế của hoạt động xây dựng, tránh ghi nhận toàn bộ doanh thu vào cuối hợp đồng.

Thời điểm kê khai thuế GTGT

Thời điểm xác định và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh thu xây dựng được thực hiện theo thời điểm phát sinh doanh thu, theo Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Cụ thể, thuế GTGT phát sinh tại thời điểm bên mua nghiệm thu và thanh toán từng đợt theo tiến độ hợp đồng, bất kể thanh toán qua nhiều đợt ngân hàng. Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT đầu ra tương ứng với phần doanh thu được ghi nhận trong kỳ, không chờ đến khi thanh toán đầy đủ toàn bộ hợp đồng. Nếu thanh toán qua nhiều đợt ngân hàng, mỗi đợt thanh toán chỉ là cơ sở để xác nhận phần doanh thu phát sinh, nhưng kê khai thuế vẫn dựa trên tiến độ hoàn thành, không phụ thuộc vào hình thức thanh toán.

Cách thức kê khai thuế GTGT khi thanh toán nhiều đợt

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu đủ điều kiện) hoặc phương pháp trực tiếp, tùy theo quy mô và hình thức kinh doanh. Trong tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc quý (theo mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 156/2013/TT-BTC, sửa đổi bổ sung), phần doanh thu xây dựng theo tiến độ được kê khai vào chỉ tiêu doanh thu chịu thuế GTGT đầu ra.

• Đối với mỗi đợt nghiệm thu và thanh toán: Tính thuế GTGT đầu ra = Doanh thu phát sinh × Thuế suất 10% (đối với dịch vụ xây dựng cơ bản, theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
• Nếu có hóa đơn GTGT: Xuất hóa đơn theo từng đợt nghiệm thu, ghi rõ giá trị tiến độ và thuế GTGT tương ứng.
• Trường hợp thanh toán qua ngân hàng nhiều đợt: Không ảnh hưởng đến thời điểm kê khai, miễn là doanh thu đã được ghi nhận theo tiến độ; doanh nghiệp cần lưu trữ chứng từ ngân hàng làm cơ sở đối chiếu khi quyết toán thuế.

Việc kê khai đúng giúp tránh tình trạng truy thu thuế hoặc phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt từ 20% số thuế chậm nộp đến 100% tùy mức độ vi phạm.

Việc tuân thủ quy định kê khai thuế GTGT theo tiến độ không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý, tối ưu hóa dòng tiền và nhận được hoàn thuế nếu có số thuế âm. Đồng thời, điều này góp phần nâng cao uy tín với đối tác và cơ quan thuế. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.