Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu khi khai thuế
Theo quy định tại Thông tư 181/2025/TT-BTC (quy định về thuế giá trị gia tăng), doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) được ghi nhận tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, dựa trên hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa các bên, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. Tương tự, Thông tư 78/2014/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) quy định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được xác định theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu khi phát sinh quyền lợi kinh tế từ hoạt động bán hàng. Trong trường hợp doanh thu tăng bất thường do khách hàng đặt hàng lớn rồi trả lại một phần, việc ghi nhận ban đầu phải phản ánh đúng thời điểm giao hàng, sau đó điều chỉnh khi có phát sinh trả hàng để tránh biến động số liệu bị cơ quan thuế hiểu nhầm là tăng giảm bất hợp lý.
Điều chỉnh doanh thu và thuế khi có hàng trả lại
Khi khách hàng trả lại một phần hàng hóa, doanh nghiệp được phép điều chỉnh giảm doanh thu và số thuế đã kê khai, miễn là có chứng từ hợp lệ chứng minh giao dịch trả hàng. Cụ thể:
- Đối với thuế GTGT: Theo Thông tư 181/2025/TT-BTC, doanh nghiệp lập biên bản thu hồi hàng hóa hoặc biên bản trả hàng, kèm hóa đơn GTGT điều chỉnh (mẫu 01/TTĐT hoặc 02/GTGT nếu kê khai điện tử). Số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ hoặc hoàn lại tương ứng với giá trị hàng trả lại, tính theo tỷ lệ % thuế suất áp dụng ban đầu (thường 10% đối với hàng hóa thông thường). Việc điều chỉnh này phải thực hiện trong kỳ kê khai thuế GTGT tiếp theo sau khi phát sinh trả hàng, và lưu trữ chứng từ để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Đối với thuế TNDN: Theo khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập chịu thuế được điều chỉnh giảm tương ứng với giá trị hàng trả lại, sau khi trừ chi phí liên quan (nếu có). Doanh nghiệp cần lập biên bản xác nhận trả hàng và điều chỉnh trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), đảm bảo số liệu khớp với sổ sách kế toán. Nếu điều chỉnh làm thay đổi lỗ/lãi, phải nộp bổ sung hoặc đề nghị hoàn thuế nếu đủ điều kiện.
Để tránh hiểu nhầm về tăng giảm doanh thu bất hợp lý, doanh nghiệp nên ghi chép chi tiết biến động trong báo cáo quản lý nội bộ và lưu trữ đầy đủ chứng từ gốc (hợp đồng, hóa đơn, biên bản trả hàng, biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng). Nếu biến động lớn, có thể bổ sung giải trình kèm theo tờ khai thuế để cơ quan thuế nắm rõ nguyên nhân.
Quy trình điều chỉnh khai thuế
Vì câu hỏi liên quan đến cách ghi nhận và điều chỉnh khi khai thuế, quy trình thực hiện được hướng dẫn theo các bước sau để đảm bảo tuân thủ và minh bạch:
Bước 1: Xác nhận và lập chứng từ trả hàng
Ngay khi nhận hàng trả lại từ khách hàng, doanh nghiệp lập biên bản thu hồi hàng hóa (theo mẫu tự do hoặc theo quy định nội bộ), ghi rõ số lượng, giá trị, lý do trả hàng và chữ ký hai bên. Đồng thời, kiểm kê hàng hóa thực tế và cập nhật vào sổ sách kế toán để phản ánh giảm tồn kho. Bước này giúp có cơ sở pháp lý vững chắc, tránh tranh chấp sau này.
Bước 2: Lập hóa đơn và tờ khai điều chỉnh
Dựa trên biên bản, lập hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm (sử dụng phần mềm kê khai điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP). Sau đó, kê khai điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) cho kỳ phát sinh trả hàng, và tờ khai quyết toán TNDN nếu ảnh hưởng đến thu nhập năm. Nộp tờ khai qua hệ thống iHTKK hoặc eTax trước hạn quy định (thường là ngày 20 của tháng sau hoặc ngày 90 sau khi kết thúc năm tài chính).
Bước 3: Lưu trữ và giải trình với cơ quan thuế
Lưu trữ toàn bộ hồ sơ (biên bản, hóa đơn gốc, chứng từ kế toán) ít nhất 10 năm theo Luật Kế toán 2015. Nếu cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra, cung cấp giải trình bằng văn bản kèm chứng từ để chứng minh biến động doanh thu là do giao dịch hợp pháp, tránh bị phạt vi phạm hành chính từ 2.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (về xử phạt vi phạm thuế).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm) và duy trì uy tín với cơ quan thuế. Đồng thời, đảm bảo số liệu tài chính chính xác, hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận