Cả nhà chỉ giúp em với. Ví dụ em bán hàng, giới thiệu hàng được chi hoa hồng chẳng hạn, như sales ấy. Thì em mở hộ kinh doanh rồi đóng thuế như dịch vụ 7%. Thì tính ra nó lợi hơn, vì nếu xem là lương thì tối đa 35% chẳng hạn. Làm thế có vi phạm gì không? Cảm ơn mọi người. Cá nhân này có được xuất hóa đơn cho công ty không nhỉ mọi người?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thu nhập từ hoa hồng sales có thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm cả các khoản hoa hồng mà cá nhân nhận được từ hoạt động sales đều được xem là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Cụ thể, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, hoa hồng phát sinh từ hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dịch vụ đều phải chịu thuế.

Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết tại Điều 1 và Điều 2, xác định hoa hồng sales là một phần của thu nhập từ tiền lương, tiền công, áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên hoặc không cư trú có thu nhập từ hoạt động này.

Do đó, nếu cá nhân nhận hoa hồng sales mà không thuộc các trường hợp miễn thuế (như thu nhập dưới mức khấu trừ gia cảnh), thì bắt buộc phải kê khai và nộp thuế TNCN.

Mức thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ hoa hồng sales

Trường hợp cá nhân nhận hoa hồng sales không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng, tổ chức chi trả khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi chi trả, theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung), biểu thuế lũy tiến áp dụng như sau:

• Đến 5 triệu đồng/tháng: 5%.
• Trên 5 triệu đến 10 triệu đồng/tháng: 10%.
• Trên 10 triệu đến 18 triệu đồng/tháng: 15%.
• Trên 18 triệu đến 32 triệu đồng/tháng: 20%.
• Trên 32 triệu đến 52 triệu đồng/tháng: 25%.
• Trên 52 triệu đến 80 triệu đồng/tháng: 30%.
• Trên 80 triệu đồng/tháng: 35%.

Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 18 quy định rõ cách tính thuế trên thu nhập tính thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ (gia cảnh 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc). Tổ chức chi trả hoa hồng có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn trước khi trả cho cá nhân.

Ví dụ, nếu thu nhập hoa hồng sales là 20 triệu đồng/tháng, sau giảm trừ (giả sử không có người phụ thuộc), thu nhập tính thuế là 9 triệu đồng, thì thuế phải nộp là (5 triệu x 5%) + (4 triệu x 10%) = 450.000 đồng.

Việc đóng thuế hoa hồng sales ở mức 7% có vi phạm pháp luật không?

Việc áp dụng mức thuế cố định 7% cho thu nhập từ hoa hồng sales là không phù hợp với quy định hiện hành và có thể dẫn đến vi phạm nếu không điều chỉnh đúng mức thuế lũy tiến. Pháp luật thuế không quy định mức thuế suất cố định 7% đối với thu nhập từ hoa hồng sales. Việc áp dụng tỷ lệ 7% chỉ có thể là cách tính nội bộ hoặc tạm khấu trừ, không thay thế nghĩa vụ quyết toán theo đúng phương pháp luật định.

Nếu cá nhân hoặc tổ chức tự áp dụng 7% mà không kê khai đầy đủ hoặc không khấu trừ đúng mức, có thể bị xác định là kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp; trường hợp có yếu tố cố ý che giấu thu nhập mới bị xem xét là hành vi trốn thuế. Mức phạt cụ thể:

• Phạt chậm nộp thuế: 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp.
• Phạt trốn thuế: Trường hợp bị xác định là hành vi trốn thuế theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt có thể từ 1 đến 3 lần số thuế trốn; các trường hợp kê khai sai thông thường áp dụng mức phạt nhẹ hơn theo Điều 16 Nghị định này.

Để tránh vi phạm, cá nhân cần kiểm tra lại thu nhập thực tế và điều chỉnh nộp bổ sung nếu mức 7% thấp hơn mức lũy tiến quy định.

Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế

Cá nhân hoặc tổ chức chi trả cần tổng hợp thu nhập từ hoa hồng sales trong kỳ tính thuế (tháng hoặc năm), trừ đi các khoản giảm trừ theo Điều 19 Thông tư 111/2013/TT-BTC, như giảm trừ gia cảnh và các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc. Ví dụ, nếu tổng thu nhập năm là 240 triệu đồng, sau giảm trừ 132 triệu đồng (11 triệu x 12 tháng), thu nhập tính thuế là 108 triệu đồng. Điều này đảm bảo tính chính xác trước khi áp dụng thuế suất.

Bước 2: Tính toán và khấu trừ thuế tại nguồn

Tổ chức chi trả hoa hồng (như công ty) phải khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến tại nguồn khi chi trả, theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Nếu cá nhân tự kinh doanh, họ tự tính thuế dựa trên thu nhập thực tế. Sử dụng công thức: Thuế = Σ (Thu nhập từng bậc x Thuế suất tương ứng). Kết quả khấu trừ được ghi nhận trên bảng kê chi trả thu nhập.

Bước 3: Kê khai và nộp thuế

• Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên hoặc tự do phải kê khai quyết toán thuế hàng năm trước ngày 90 sau khi kết thúc năm dương lịch (trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019).
• Tổ chức chi trả nộp tờ khai khấu trừ thuế hàng tháng/quý theo mẫu 05/KK-TNCN.

Nộp thuế vào ngân sách nhà nước qua tài khoản kho bạc hoặc ngân hàng được chỉ định, kèm chứng từ khấu trừ.

Bước 4: Quyết toán và điều chỉnh nếu cần

Nếu đã khấu trừ sai (như áp dụng 7%), cá nhân phải nộp bổ sung và khai điều chỉnh qua tờ khai bổ sung. Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, quyết toán giúp hoàn thuế nếu nộp thừa hoặc phạt nếu thiếu. Giữ hồ sơ chứng từ ít nhất 10 năm để kiểm tra.

Việc tuân thủ đúng quy định về thuế TNCN từ hoa hồng sales giúp tránh các rủi ro pháp lý, giảm thiểu phạt hành chính và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của cá nhân. Đồng thời, nó góp phần minh bạch hóa thu nhập, hỗ trợ quản lý tài chính cá nhân hiệu quả.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.